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______________________________________________________________________________________________________________ XXX股份有限公司 財(cái)務(wù)管理制度 2017年12月 XXX股份有限公司 財(cái)務(wù)管理制度 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》和有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，制定本制度。 第二條 公司下屬公司均應(yīng)遵循本制度的規(guī)定。公司投資比例占50%以上（含50%）的控股企業(yè)，參照本公司的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合各自的經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)制訂本公司的財(cái)務(wù)制度，并報(bào)公司備案。 第三條 公司會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 會計(jì)期間分為年度、半年度、季度、月度。會計(jì)年度以公歷起訖日期確定，即從1月1日至12月31日；會計(jì)月度：1月份從當(dāng)月1日起至當(dāng)月25日止，2月—11月從上月26日起至當(dāng)月25日止，12月份從上月26日至當(dāng)月31日；季度以每3個(gè)月為核算期，半年度以每6個(gè)月為核算期。 第四條 會計(jì)記帳采用借貸記帳法，以人民幣作為記帳本位幣。會計(jì)記帳文字使用中文，記帳數(shù)字為阿拉伯?dāng)?shù)字0，1，2，3，4，5，6，7，8，9。 第五條 公司應(yīng)按規(guī)定按期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。凡根據(jù)有關(guān)規(guī)定，需對公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并由上述會計(jì)師事務(wù)所蓋章及由兩名或兩名以上具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的注冊會計(jì)師簽名蓋章。 各全資、控股公司及對公司財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的聯(lián)營企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，也要按上述要求由同一會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。 公司應(yīng)按規(guī)定公告由注冊會計(jì)師簽證的財(cái)務(wù)報(bào)告及必要附注和說明。 第六條 公司應(yīng)對擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本及其他被公司控制的被投資企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。但下列子公司可不納入合并范圍： 1、已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司。 2、按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司。 3、已宣告破產(chǎn)的子公司。 4、準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司。 5、非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。 第七條 公司應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，講究經(jīng)濟(jì)效益，依法計(jì)算和繳納國家稅收，維護(hù)投資者的利益，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。 第八條 公司會計(jì)核算采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行，會計(jì)電算化軟件及生成的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定。 第九條 公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)會人員的職業(yè)道德教育，履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析和會計(jì)監(jiān)督，并進(jìn)一步參與決策，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。 第二章 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員 第九條 公司應(yīng)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，辦理財(cái)務(wù)會計(jì)工作。 第十條 公司應(yīng)設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，由董事會任免，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)會計(jì)工作。 第十一條 財(cái)會人員按崗設(shè)置，實(shí)行崗位責(zé)任制，財(cái)會人員應(yīng)定期輪崗，參加規(guī)定的會計(jì)繼續(xù)教育并取得《會計(jì)人員繼續(xù)教育合格證書》。 第十二條 從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。 第十三條 財(cái)會人員因故離職時(shí)，需辦妥交接手續(xù)，不得中斷財(cái)務(wù)會計(jì)工作。 第三章 資本金的管理 第十四條 設(shè)立公司必須有法定的資本金即實(shí)收資本，實(shí)收資本即注冊資金，包括國家、法人和個(gè)人等投入的資本金。 第十五條 公司設(shè)置專門機(jī)構(gòu)對公司本部及下屬全資子公司的資本金進(jìn)行全面的管理。 第十六條 公司發(fā)起人可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作價(jià)出資。對作為出資的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)或者土地使用權(quán)，必須進(jìn)行評估作價(jià)。公司不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。 第十七條 公司籌集的資本金應(yīng)當(dāng)聘請中國注冊會計(jì)師驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。 第十八條 公司對下屬公司投資投入的資金，以對外投資項(xiàng)目管理，下屬公司則作為實(shí)收資本管理。下屬公司的資本金不得隨意變動(dòng)。公司按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享被投資企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。 第十九條 公司應(yīng)加強(qiáng)對投入資本的管理，要據(jù)實(shí)登記股份的種類、發(fā)行股份、每股面值，認(rèn)繳實(shí)收資本數(shù)額，以及其他需要記錄的事項(xiàng)，非因減少資本等特殊情況，公司不得收購本公司股票，也不庫存本公司已發(fā)行股票，公司需要增加實(shí)收資本時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)。股東投入公司的實(shí)收資本，在公司存續(xù)期間不得抽回。 第二十條 公司的股東權(quán)益等于公司的全資資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的凈資產(chǎn)，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 第二十一條 資本公積包括實(shí)收資本溢價(jià)、接受損贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。 資本公積項(xiàng)目主要包括： ㈠實(shí)收資本溢價(jià)，是指公司投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分。 ㈡接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備，是指公司因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而增加的資本公積。 ㈢接受現(xiàn)金捐贈，是指公司因接受現(xiàn)金捐贈而增加的資本公積。 ㈣股權(quán)投資準(zhǔn)備，是指公司對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位接受捐贈等原因增加的資本公積，公司按其持股比例計(jì)算而增加的資本公積。 ㈤撥款轉(zhuǎn)入，是指公司收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等撥款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。公司應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入帳。 ㈥外資資本折算差額，是指公司業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額。 ㈦其他資本公積，是指除上述各項(xiàng)資本公積以外所形成的資本公積，以及資本公積各項(xiàng)準(zhǔn)備項(xiàng)目轉(zhuǎn)入的金額。債權(quán)人豁免的債務(wù)也在本項(xiàng)目核算。 資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目不能轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。 第二十二條 盈余公積包括以下內(nèi)容： ㈠法定盈余公積，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。 ㈡任意盈余公積，是指公司經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。 ㈢法定公益金，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。 公司的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。符合規(guī)定條件的，也可以用于分派現(xiàn)金股利。 第四章 資產(chǎn) 第二十三條 資產(chǎn)，是指過去交易事項(xiàng)形成并由公司擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。 第二十四條 公司的資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn) 第二十五條 流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。公司的流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 第二十六條 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳，貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額，業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。 公司應(yīng)執(zhí)行國家《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算辦法》，建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。 現(xiàn)金日記帳必須日結(jié)月清，帳面余額應(yīng)與庫存數(shù)相符。 銀行存款應(yīng)以公司的名義存入開戶銀行。 公司的票據(jù)印鑒應(yīng)由二人以上分管并加強(qiáng)監(jiān)督，對各項(xiàng)存款的收付，應(yīng)遵循結(jié)算規(guī)定，加強(qiáng)空白支票的管理并做好支票使用記錄，指定銀行出納以外人員及時(shí)與銀行對帳，如有不符，查明原因，及時(shí)處理。月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，相符后與銀行對帳單一并保管，以備查考。對期末銀行未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理，盡快解決。 第二十七條 短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的投資，包括股票、債券、基金等。 債券、股票等投資以購入或發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本為依據(jù)入帳，收回時(shí)所得價(jià)款扣除帳面價(jià)值確認(rèn)為收益。期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)總值孰低法。年度終了按市價(jià)低于成本價(jià)的差額計(jì)提“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”。 第二十八條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收張款、預(yù)付帳款、和其他應(yīng)收款等，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。預(yù)付款項(xiàng)和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按合同或協(xié)議的規(guī)定支付和收回。 加強(qiáng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理是預(yù)防壞帳發(fā)生的有效措施。要建立內(nèi)部清催帳的管理辦法，對其中數(shù)額較大，欠款時(shí)間較長，應(yīng)發(fā)送函詢，及時(shí)催款，及時(shí)清帳。對無法收回的應(yīng)收帳款應(yīng)查明原因、追究責(zé)任，對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回，應(yīng)報(bào)經(jīng)公司董事會或股東大會批準(zhǔn)后作壞帳處理。 公司采用帳齡分析法計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備。應(yīng)收款項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收帳款”和“其他應(yīng)收款”之和。每年于年度終了，按照規(guī)定的計(jì)提范圍和計(jì)提比例計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 壞帳準(zhǔn)備計(jì)提范圍和比例： 1、應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡在1年內(nèi)的，按3%的比例計(jì)提； 2、應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡在1-2年內(nèi)的，按10%的比例計(jì)提； 3、應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡在2-3年內(nèi)的，按30%的比例計(jì)提； 4、應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡在3-4年內(nèi)的，按50%的比例計(jì)提； 5、應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡在4-5年內(nèi)的，按80%的比例計(jì)提； 6、應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡在5年以上及特殊項(xiàng)目，按100%的比例計(jì)提。 項(xiàng)目應(yīng)判斷為特殊項(xiàng)目：特殊項(xiàng)目指有證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回，又不符合法定壞賬核銷手續(xù)的款項(xiàng)，下列 1、債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)，但清算尚未結(jié)束； 2、債務(wù)單位資不抵債，無力償付到期債務(wù)； 3、債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，財(cái)務(wù)狀況惡化； 4、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)，在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)； 5、債務(wù)單位逾期5年以上未償付債務(wù)以及其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生損失的。 但對于雖滿足上述條件的下列各種情況不得全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備： 1、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； 2、計(jì)劃對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組； 3、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； 對于預(yù)付帳款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付帳款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)壞帳準(zhǔn)備。 持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，并計(jì)提相應(yīng)壞帳準(zhǔn)備。 第二十九條 存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各類資產(chǎn)，包括各類原材料、庫存商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品、受托代銷商品等。 存貨采用實(shí)際進(jìn)價(jià)核算，發(fā)出成本采用移動(dòng)平均法核算。低值易耗品和包裝物采用一次攤銷法核算。存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得隨意變更。 第三十條 存貨需正確分類，合理計(jì)價(jià)，妥善保管，完善進(jìn)、銷、存、退手續(xù)和定期盤點(diǎn)制度，定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確保帳帳、帳物相符。 每年年度終了，應(yīng)對存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)而使其銷售價(jià)格低于成本且預(yù)計(jì)不可逆轉(zhuǎn)，使存貨已經(jīng)或可能發(fā)生損失，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 第二節(jié) 固定資產(chǎn) 第三十一條 公司的固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。 第三十二條 固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本加上相關(guān)稅金費(fèi)用后入帳。 第三十三條 按固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率確定年折舊率如下： 資產(chǎn)類別 折舊年限 凈殘值率（%） 年折舊率（%） 房屋建筑物 30-35 4 2.74-3.2 機(jī)械設(shè)備 10 4 9.6 運(yùn)輸工具 8 4 12 電子設(shè)備 4 4 24 其他 5-15 4 6.4-19.2 固定資產(chǎn)折舊，采用平均年限法。從固定資產(chǎn)使用月份的次月起，按月計(jì)提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提。 第三十四條 購建固定資產(chǎn)以及對固定資產(chǎn)進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓、變賣、報(bào)廢、對外投資，下均應(yīng)按相關(guān)規(guī)定報(bào)批。 第三十五條 對固定資產(chǎn)要定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查。每年年度終了，應(yīng)進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е履稠?xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其帳面價(jià)值的差額，作為計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)。 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)、計(jì)提方法： 本公司期末對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)存在下列情況，按固定資產(chǎn)可回收金額低于其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備： （1）固定資產(chǎn)市價(jià)大幅度下跌，其跌幅大大高于因時(shí)間推移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌，并且預(yù)計(jì)在近期內(nèi)不可能恢復(fù)； （2）公司所處經(jīng)營環(huán)境，如技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境，或者產(chǎn)品營銷市場在當(dāng)期發(fā)生或在近期發(fā)生重大變化，并對公司產(chǎn)生負(fù)面影響； （3）同期市場利率等大幅度提高，進(jìn)而很可能影響公司計(jì)算固定資產(chǎn)的可收回金額的折現(xiàn)率，并導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低； （4）固定資產(chǎn)陳舊過時(shí)或發(fā)生實(shí)體損壞等； （5）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用方式發(fā)生重大不利變化，如企業(yè)計(jì)劃終止或重組該資產(chǎn)所屬的經(jīng)營業(yè)務(wù)、提前處置固定資產(chǎn)等情形，從而對企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響； （6）其他有可能表明資產(chǎn)已發(fā)生減值的情況。 第三十六條 在建工程核算方法 1、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)： 在建工程按各項(xiàng)工程實(shí)際發(fā)生的支出分項(xiàng)目核算，并在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。 2、在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提：期末存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于在建工程賬面價(jià)值的差額，提取在建工程減值準(zhǔn)備： （1）長期停建并且預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程； （2）項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性； （3）足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的其他情形。 第三節(jié) 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 第三十七條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 第三十八條 無形資產(chǎn)按取得時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。 第三十九條 無形資產(chǎn)攤銷采用分期等額攤銷法。合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。 第四十條 年度終了，公司在檢查各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 第四十一條 其他資產(chǎn)是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用。 第四十二條 長期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等。 第四十三條 長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用受益期限內(nèi)分期平均攤銷。大修理費(fèi)用采用待攤方式的，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的大修理費(fèi)用在下一次大修理前平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)的可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；其他待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷。其中：裝修整改費(fèi)按5年平均攤銷。 第四節(jié) 對外投資 第四十四條 對外投資是指公司根據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資或者購買其他單位的股票、債券等有價(jià)證券。對外投資分短期投資和長期投資。 第四十五條 對外投資必須有明確的目的，事前應(yīng)進(jìn)行可行性研究與評審，由資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門和有關(guān)法律部門等審核，并按照規(guī)定程序?qū)徟? 第四十六條 對外投資必須嚴(yán)格按照《公司法》規(guī)定，各公司的累計(jì)投資額不得超過本公司凈資產(chǎn)的50%。 第四十七條 短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的投資。 債券、股票等投資以購入時(shí)的實(shí)際成本為依據(jù)入帳，出售時(shí)所得價(jià)款扣除帳面價(jià)值確認(rèn)為收益。期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)總值孰低法。短期投資應(yīng)設(shè)置登記簿，由專人保管，定期進(jìn)行分析研究，年度終了，應(yīng)將股票、債券等短期投資的市價(jià)與其成本進(jìn)行個(gè)別比較，如市價(jià)低于成本的，按其差額，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 第四十八條 長期投資是指不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間在1年以上的有價(jià)證券以及超過1年的其他投資。 第四十九條 長期投資分長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資和其他長期投資。 第五十條 長期股權(quán)投資按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值記帳。公司對其他單位的投資總額占該單位表決權(quán)資本總額20%（含20%）以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算。公司對其他單位的投資占該單位表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y占該單位表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。 第五十一條 長期股權(quán)投資差額按10年攤銷。 第五十二條 長期債權(quán)投資的計(jì)價(jià)及收益的確認(rèn)：以購入時(shí)的實(shí)際成本為依據(jù)入帳，購入債券的溢價(jià)或折價(jià)差額，即實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)付利息后與債券面值的差額，在債券存續(xù)期內(nèi)分期計(jì)入投資收益或投資損失。長期債權(quán)投資按期計(jì)提利息。 第五十三條 對外長期投資應(yīng)設(shè)專人管理，設(shè)置登記帳簿，定期進(jìn)行分析研究，年度終了對個(gè)別投資項(xiàng)目可收回金額低于長期投資帳面價(jià)值的，按其差額計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。 第五章 負(fù)債 第五十四條 負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 第五十五條 公司的負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債 第五十六條 流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年內(nèi)（含1年）或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款。 第五十七條 公司應(yīng)加強(qiáng)短期借款的管理，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營營狀況，未來資金需求情況，企業(yè)負(fù)債承擔(dān)能力，合理籌集銀行借款。 第五十八條 公司下屬各單位短期借款的籌集、使用、償還，必須報(bào)公司總部審批備案。 第五十九條 公司應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款管理，認(rèn)真做好往來結(jié)算工作，每月應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商核對往來余額，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)查明原因，進(jìn)行調(diào)整。 第二節(jié) 長期負(fù)債 第六十條 長期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。 各項(xiàng)長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算。將于1年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目單獨(dú)反映。 第六十一條 公司的長期借款應(yīng)當(dāng)區(qū)別是否專門用于購置固定資產(chǎn)，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)或費(fèi)用項(xiàng)目。 第六章 成本與費(fèi)用 第六十二條 費(fèi)用，是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本，是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 　　公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。 　　公司應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 第六十三條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算，計(jì)入成本、費(fèi)用。 　　公司應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工時(shí)、產(chǎn)量記錄等資料，計(jì)算職工工資，計(jì)入成本、費(fèi)用。公司按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補(bǔ)貼，也應(yīng)計(jì)入各工資項(xiàng)目。 　　公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家規(guī)定，計(jì)算提取應(yīng)付福利費(fèi)，計(jì)入成本、費(fèi)用。 　　公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用；凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定適合本公司的成本核算對象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。 公司采用品種法核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本。成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，根據(jù)公司管理權(quán)限，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，并在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 第六十四條 公司為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，單獨(dú)核算，作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 第六十五條 經(jīng)營費(fèi)用是指公司在商品購進(jìn)、銷售、存儲環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費(fèi)用。 第六十六條 管理費(fèi)用是指公司為管理和組織商品經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。 第六十七條 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集經(jīng)營資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌損失（減匯兌收益）、支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。 第六十八條 公司資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧、報(bào)廢、損毀等按下列規(guī)定辦理： 1、資產(chǎn)發(fā)生盤虧、報(bào)廢、損毀等損失，必須按公司有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)后處理。 2、盤虧或損毀的存貨，在扣除過失人或保險(xiǎn)公司等的賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用，其中屬非常原因造成的凈損失，列入營業(yè)外支出。盤虧的存貨按同類存貨的實(shí)際成本借記有關(guān)費(fèi)用。 3、盤虧或損毀的固定資產(chǎn)，按原價(jià)扣除累計(jì)折舊和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出。盤盈的固定資產(chǎn)按原價(jià)扣除累計(jì)折舊的凈收益，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 4、在工程施工中發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈或盤虧，以及固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入有關(guān)工程成本。 第六十九條 下列開支不得列入成本、費(fèi)用：為購置、自行研制、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；對外投資的支出；贊助和捐贈支出；支付的賠償金、違約金、罰款、滯納金等；被沒收的財(cái)產(chǎn)；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。 第七十條 公司及下屬單位應(yīng)加強(qiáng)成本和費(fèi)用核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，合理制訂費(fèi)用額度，減少不必要的開支，建立和健全成本費(fèi)用的內(nèi)部控制制度。 第七章 營業(yè)收入、利潤及其分配 第七十一條 收入是指公司在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 第七十二條 公司的主營業(yè)務(wù)收入是指從事銷售各類機(jī)床、數(shù)控系統(tǒng)、機(jī)床附件、售后服務(wù)等所取得的各種收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入等。 第七十三條 公司已將產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，相關(guān)的收入和成本能可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。 第七十四條 銷售產(chǎn)品的收入，應(yīng)按公司與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。 第七十五條 在同一年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價(jià)款或取得收取價(jià)款的依據(jù)時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)；如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。 第七十六條 公司讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司，收入的金額能可靠地計(jì)量時(shí)，按合同或協(xié)議規(guī)定確認(rèn)為收入。 第七十七條 利潤是指公司在一定的會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 ㈠營業(yè)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。 ㈡利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。 ㈢投資收益是指公司對外投資所取得的收益，減去發(fā)生投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。 ㈣補(bǔ)貼收入是指公司按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。 ㈤營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤表中分列項(xiàng)目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核算。 ㈥所得稅，是指公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。 ㈦凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后的金額。 第七十八條 公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)；下一年度稅前利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，從第6年起應(yīng)當(dāng)用稅后利潤彌補(bǔ)。公司發(fā)生的年度虧損以及超過用稅前利潤彌補(bǔ)期限的可用公積金彌補(bǔ)。 第七十九條 公司及下屬單位以利潤總額按國家規(guī)定應(yīng)調(diào)整增加或減少有關(guān)收支后的應(yīng)納稅所得額，依法交納企業(yè)所得稅。各單位應(yīng)嚴(yán)格控制對外捐贈，避免稅后列支支出。 第八十條 公司交納所得稅后的利潤，應(yīng)按下列順序分配： 1、規(guī)定應(yīng)用稅后利潤彌補(bǔ)的虧損； 2、提取法定盈余公積金，累計(jì)提取法定盈余公積金超過實(shí)收資本（實(shí)收資本）50%時(shí)，可不再提??； 3、提取法定公益金； 4、提取任意盈余公積金； 5、向投資者分配股利； 上述分配的比例與數(shù)額，依據(jù)董事會提請股東大會審議的預(yù)分方案先行分配，然后經(jīng)股東大會審議通過，如有變化按通過的方案進(jìn)行調(diào)整。 第八章 稅金的繳納 第八十一條 公司及下屬公司主要稅種有：⑴增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等；⑵企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；⑶印花稅；⑷房產(chǎn)稅；⑸地方基金。 第八十二條 公司應(yīng)分稅種進(jìn)行明細(xì)核算，按期如實(shí)繳納各類稅金。緩繳稅金必須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，依法辦理相關(guān)手續(xù)。 第八十三條 公司的企業(yè)所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。 第九章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 第八十四條 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)帳薄記錄和有關(guān)資料編制，并符合財(cái)政部頒布的相關(guān)會計(jì)和披露準(zhǔn)則、制度的規(guī)定。 第八十五條 公司的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。公司對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會計(jì)報(bào)表種類和格式等，由財(cái)政部頒布的相關(guān)會計(jì)和披露準(zhǔn)則、制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。 第八十六條 公司應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、證券交易機(jī)構(gòu)、證券監(jiān)管會以及其他與公司有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。 第八十七條 公司應(yīng)按月、按季、按半年、按年編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，并同時(shí)編寫報(bào)表說明。 第八十八條 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由法定代表人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章。法定代表人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。 第八十九條 各子公司應(yīng)按時(shí)、保質(zhì)地上報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其有關(guān)內(nèi)部會計(jì)管理資料，公司根據(jù)各子公司平時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，于每年年終對子公司的財(cái)會人員進(jìn)行考核評比，并作出一定的獎(jiǎng)懲。 第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策 第九十條 財(cái)務(wù)預(yù)算是公司年度內(nèi)的經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)的量化形式，也是公司實(shí)施計(jì)劃管理的重要組成部分，公司所屬獨(dú)立核算單位，應(yīng)根據(jù)市場預(yù)測、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況和公司下達(dá)的指標(biāo)，認(rèn)真編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。 第九十二條 財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)包括財(cái)務(wù)預(yù)測和利潤規(guī)劃。 第九十三條 財(cái)務(wù)預(yù)測的基本步驟如下： 1、 銷售預(yù)測； 2、 毛利預(yù)測 3、 估計(jì)需要的資產(chǎn)； 4、 估計(jì)收入、費(fèi)用和保留盈余； 5、 估計(jì)所需融資。 第九十四條 利潤規(guī)劃是公司為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤而綜合調(diào)整其經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)模和水平，它是公司編制預(yù)算的基礎(chǔ)。 第九十五條 公司應(yīng)編制全面的財(cái)務(wù)預(yù)算，主要包括損益表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算及主要財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算等。 第九十六條 財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價(jià)公司的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，目的是了解過去、評價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測未來，改善決策。 第九十七條 財(cái)務(wù)分析采用比較分析法。 1、與本公司歷史同期比； 2、與年初預(yù)算比； 3、與同行業(yè)平均水平和先進(jìn)水平比。 第九十八條 財(cái)務(wù)指標(biāo) 1、變現(xiàn)能力比率：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。 2、資產(chǎn)管理比率：營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 3、負(fù)責(zé)比率：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率、已獲利息倍數(shù)； 4、盈利能力比率：銷售凈利率、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率； 第九十九條 報(bào)表分析包括資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤及利潤分配表分析和現(xiàn)金流量表分析。 第一百條 財(cái)務(wù)決策是通過一系列預(yù)算、分析過程，進(jìn)一步參與到公司的管理中來，為公司的決策提供有力的證據(jù)。 第十一章 會計(jì)檔案 第一百零一條 會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)帳薄、會計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、查帳報(bào)告、財(cái)會制度以及與經(jīng)營管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，如合同、章程、董事會決議、工程竣工決算、工程合同、對外投資、經(jīng)濟(jì)合同等。 第一百零二條 公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定會計(jì)檔案管理、調(diào)閱制度，指定專人管理會計(jì)檔案，并在中國境內(nèi)的公司所在地妥善保存，不得丟失和損壞。 第一百零三條 會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿和月度、季度、半年度會計(jì)報(bào)表至少保存15年，年度會計(jì)報(bào)告及其他重要資料必須永久保存。 會計(jì)檔案保存銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制《會計(jì)檔案銷毀清冊》，經(jīng)董事會審議通過報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后銷毀?！稌?jì)檔案銷毀清冊》應(yīng)永久保存。 第十二章 清算 第一百零四條 公司宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理公司財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理公司債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未交納的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置公司的剩余財(cái)產(chǎn)。 第一百零五條 清算的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)公司的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)（不包括已經(jīng)作為擔(dān)保物且相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)部分的財(cái)產(chǎn)）。清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)的同意，不得處置公司財(cái)產(chǎn)。 第一百零六條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。 第一百零七條 公司清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈或者盤虧，財(cái)產(chǎn)變價(jià)凈收入，因債權(quán)人原因確實(shí)無法歸還的債務(wù)，確實(shí)無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計(jì)入清算收益或者清算損失。 第一百零八條 公司在宣布終止前6個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入帳： 1、 隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)； 2、 非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)； 3、 對原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保； 4、 對未到期的債務(wù)提前清償； 5、 放棄自己的債權(quán)。 第一百零九條 清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過程中所必須的其他支出。清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。 第一百一十條 公司財(cái)務(wù)撥付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)： 1、應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等； 2、應(yīng)繳未繳國家的稅金； 3、尚未償付的債務(wù)；不足清償同一債務(wù)的，按照比例清償。 第一百一十一條 公司清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。 第一百一十二條 清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并造具清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國注冊會計(jì)師查帳報(bào)告，一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。 第十三章 會計(jì)監(jiān)督 第一百一十三條 公司應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部控制制度。 第一百一十四條 公司單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。 第一百一十五條 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)帳薄記錄與實(shí)行、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定及時(shí)處理或請示單位負(fù)責(zé)人后處理。 第一百一十六條 對違反《會計(jì)法》及國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為，各公司和個(gè)人有權(quán)檢舉。 第一百一十七條 各公司及會計(jì)人員不得以任何方式要求或者示意注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。 第一百一十八條 公司必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)帳薄、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。 第十四章 附則 第一百一十九條 本制度未涉及的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，另行制定細(xì)則或按財(cái)稅部門已發(fā)的有關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)定辦理。 第一百二十條 本制度工作部門為公司財(cái)務(wù)部。 第一百二十一條 本制度自董事會通過之日起執(zhí)行。 XXX股份有限公司 2017年12月 日 附件一 主要財(cái)務(wù)指標(biāo) 一、 變現(xiàn)能力比率 1、流動(dòng)比率 衡量公司流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為： 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債 2、速動(dòng)比率 衡量公司流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為： 速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)—存貨）÷流動(dòng)負(fù)債 二、 資產(chǎn)管理比率 1、營業(yè)周期 衡量公司需要多長時(shí)間能將期末存貨全部變?yōu)楝F(xiàn)金。其計(jì)算公式為： 營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 2、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 衡量和評價(jià)公司購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。其計(jì)算公式為： 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率 =360÷（銷售成本÷平均存貨） 平均存貨=（期初存貨+期末存貨）÷2 3、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 反映公司從取得應(yīng)收帳款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時(shí)間。其計(jì)算公式為： 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 =360÷（銷售收入÷平均應(yīng)收帳款） 平均應(yīng)收帳款=（期初應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收帳款）÷2 4、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。其計(jì)算公式為： 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)=（年初流動(dòng)資產(chǎn)+年末流動(dòng)資產(chǎn)）÷2 5、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 反映資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度。其計(jì)算公式為： 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均資產(chǎn)總額 平均資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）÷2 三、 負(fù)債比率 1、資產(chǎn)負(fù)債率 反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量公司在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。其計(jì)算公式為： 資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100% 2、產(chǎn)權(quán)比率 反映由債權(quán)人提供的資本與股東提供的資本的相對關(guān)系，反映公司基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。同時(shí)也表明債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益保障的程度，或者是公司清算時(shí)對債權(quán)人利益的保障程度。其計(jì)算公式為： 產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額÷股東權(quán)益）×100% 3、有形凈值債務(wù)率 為產(chǎn)權(quán)比率的延伸，是更為謹(jǐn)慎、保守的反映在公司清算時(shí)債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益的保障程度。其計(jì)算公式為： 有形凈值債務(wù)率=[負(fù)債總額÷（股東權(quán)益—無形資產(chǎn)凈值）] ×100% 4、已獲利息倍數(shù) 衡量公司償付借款能力的能力。其計(jì)算公式為： 已獲利息倍數(shù)=（利潤總額+利息費(fèi)用）÷利息費(fèi)用 四、 盈利能力比率 1、銷售凈利率 反映每一元銷售收入帶來的凈利潤的多少，表示銷售收入的收益水平。其計(jì)算公式為： 銷售凈利潤=（凈利÷主營業(yè)務(wù)收入）×100% 2、銷售毛利率 表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利。其計(jì)算公式為： 銷售毛利率=（毛利÷主營業(yè)務(wù)收入）×100% 3、資產(chǎn)凈利率 表明公司資產(chǎn)利用的綜合效果，說明公司在增加收入和節(jié)約資金使用等方面取得的效果。其計(jì)算公式為： 4、凈資產(chǎn)收益率 反映公司所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率，具有很強(qiáng)的綜合性。其計(jì)算公式為： 凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤÷平均股東權(quán)益）×100%  THANKS !!! 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