【關(guān)于紅字發(fā)票的知識(shí)】紅字發(fā)票的流程是什么?可以作廢嗎?word可編輯 可直接打印
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【關(guān)于紅字發(fā)票的知識(shí)】紅字發(fā)票的流程是什么?可以作廢嗎?注意點(diǎn) 注意一紅色發(fā)票申請(qǐng)時(shí)間要求 1、國家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)規(guī)定:一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,可以開具紅字發(fā)票。按此條規(guī)定,開具紅字發(fā)票的前提是不符合“作廢條件”。增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(國稅發(fā)2006156號(hào))所稱的“作廢條件”是指: 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。因此申請(qǐng)開具紅字發(fā)票時(shí)間一定是在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月起。 2、紅色發(fā)票申請(qǐng)需要在企業(yè)開具藍(lán)字發(fā)票次月,企業(yè)抄報(bào)稅之后進(jìn)行,因?yàn)橹挥衅髽I(yè)抄報(bào)說之后,稅務(wù)系統(tǒng)才能完整收集到購銷雙方增值稅發(fā)票的開具及認(rèn)證使用情況,系統(tǒng)才會(huì)自動(dòng)進(jìn)行校驗(yàn),因此紅色發(fā)票申請(qǐng)時(shí)間一定是專用發(fā)票開具次月企業(yè)抄報(bào)稅之后。注意二紅字發(fā)票申請(qǐng)人的規(guī)定 紅字增值稅專用發(fā)票既可以由購貨方或勞務(wù)接受方申請(qǐng)也可以由銷貨方或勞務(wù)提供方提出申請(qǐng)。1、紅字發(fā)票由購貨方或勞務(wù)接受方申請(qǐng)的規(guī)定 總局公告2015年第19號(hào)明確,銷貨方將專用發(fā)票交給購買方,應(yīng)由收到發(fā)票的購買方申請(qǐng),填寫紅字發(fā)票申請(qǐng)表并上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。應(yīng)由購買方申請(qǐng)紅字發(fā)票,又分為增值稅發(fā)票已認(rèn)證和未認(rèn)證兩種情況:第一種情況,增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證相符且進(jìn)行了抵扣之后發(fā)生銷貨退回或折讓。第二種情況,增值稅專用發(fā)票無法認(rèn)證抵扣:.專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證;.認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼不符;.所購項(xiàng)目不屬于增值稅抵扣項(xiàng)目范圍。以上幾種情況均由購貨方或勞務(wù)接受方進(jìn)行紅字發(fā)票申請(qǐng)。2、紅字發(fā)票由銷貨方或勞務(wù)提供方申請(qǐng)的規(guī)定 當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí),應(yīng)由銷貨方申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票:第一種情況,因開票有誤購買方或勞務(wù)接受方拒收;第二種情況,因開票有誤等原因尚未交付。由于在升級(jí)版上,企業(yè)申請(qǐng)開具紅字發(fā)票申請(qǐng)表,申請(qǐng)表上均有銷貨方和購貨方,已認(rèn)證和未認(rèn)證的選項(xiàng),納稅人要按總局公告2015年第19號(hào)的規(guī)定,正確選擇紅字發(fā)票的申請(qǐng)人,否則無法完成紅字發(fā)票的申請(qǐng)。注意三開具紅字發(fā)票的流程 紅字發(fā)票由于申請(qǐng)人不同而開具紅字發(fā)票流程不同。1、 紅字發(fā)票的申請(qǐng)人是購貨方或勞務(wù)接受方的步驟:第一步:購買方或勞務(wù)接受方開具并提交紅字發(fā)票信息表;第二步:購買方或勞務(wù)接受方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表;第三步:購買方或勞務(wù)接受方將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表交于銷貨方或勞務(wù)提供方;第四步:銷貨方或勞務(wù)提供方開具紅字專用發(fā)票。2、紅字發(fā)票的申請(qǐng)人是銷貨方或勞務(wù)提供方的步驟:第一步:銷貨方或勞務(wù)提供方開具并提交紅字發(fā)票信息表;第二步:銷貨方或勞務(wù)提供方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表;第三步:銷貨方或勞務(wù)提供方開具紅字專用發(fā)票。從步驟上不難看出,在升級(jí)版中開具增值稅紅字發(fā)票較舊版節(jié)約了納稅人許多時(shí)間。注意四紅字發(fā)票的填開 紅字發(fā)票的填開要注意6個(gè)問題:1、已認(rèn)證抵扣的發(fā)票不需要填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的代碼和發(fā)票號(hào),這是由于增值稅系統(tǒng)中已比對(duì)了購銷雙方對(duì)應(yīng)的信息。未認(rèn)證抵扣的發(fā)票由于系統(tǒng)中尚未比對(duì)購銷雙方對(duì)應(yīng)的信息,因此需要填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的代碼和發(fā)票的號(hào)碼。2、申請(qǐng)單上的商品數(shù)量和金額必須填寫為負(fù)數(shù);3、申請(qǐng)單上的合計(jì)金額不能大于原發(fā)票的金額;4、作廢發(fā)票、負(fù)數(shù)發(fā)票不能開具紅字發(fā)票;5、對(duì)于帶折扣的藍(lán)字發(fā)票,升級(jí)版系統(tǒng)中有對(duì)應(yīng)的藍(lán)字信息,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將折扣分?jǐn)偡从车綄?duì)應(yīng)的商品行上;6、帶有清單的藍(lán)字發(fā)票,紅字發(fā)票申請(qǐng)單的填開界面不顯示商品明細(xì)。注意五紅字發(fā)票開具的稅額要按稅法及會(huì)計(jì)核算要求及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理 賬務(wù)處理分銷貨方或勞務(wù)提供方和購貨方或勞務(wù)接受方 1、購貨方或勞務(wù)接受方 、已認(rèn)證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,購買方或勞務(wù)接受方應(yīng)暫依信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出;、購買方或勞務(wù)接受方未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,待取得銷售方或勞務(wù)提供方開具的紅字專用發(fā)票后,與信息表一并作為記賬憑證,作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;、經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”,以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的,購買方或勞務(wù)接受方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。2、銷貨方或勞務(wù)提供方 、銷售方或勞務(wù)提供方開具紅字發(fā)票后,納稅人應(yīng)按會(huì)計(jì)核算的要求,紅字沖銷紅字發(fā)票開具的銷項(xiàng)稅額。如果發(fā)生銷售退回與折讓,應(yīng)同時(shí)紅字沖減對(duì)應(yīng)的銷售收入與銷售成本。 注意六簡化紅字發(fā)票開具手續(xù),不等于放松稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紅字發(fā)票的管理 是否開具增值稅紅字發(fā)票是納稅人經(jīng)營的需要,如果以減少繳稅或通過開具紅字發(fā)票來人為地調(diào)節(jié)納稅時(shí)間,調(diào)節(jié)收入,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過系統(tǒng)的后臺(tái)數(shù)字分析,發(fā)現(xiàn)問題,實(shí)施重點(diǎn)檢查,對(duì)超過正常開票一定比例的紅字發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)重點(diǎn)監(jiān)控,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各地管理需要不同,制定紅字發(fā)票金額占藍(lán)字發(fā)票金額的比例,用于加強(qiáng)對(duì)紅字發(fā)票的管理。例如,某關(guān)聯(lián)企業(yè)之間頻繁互開發(fā)票,同時(shí)又頻繁用紅字發(fā)票沖抵,稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)質(zhì)疑企業(yè)紅字發(fā)票業(yè)務(wù)的真實(shí)性。如果經(jīng)查該企業(yè)實(shí)際沒有真實(shí)的銷售與退貨行為,這就屬于虛開增值稅專用發(fā)票,是嚴(yán)重的發(fā)票違法行為。因此需要提醒納稅人的是:納稅人開具紅字發(fā)票一定是在業(yè)務(wù)真實(shí)需要的基礎(chǔ)上進(jìn)行,不要以為簡化紅字發(fā)票開具手續(xù),就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紅字發(fā)票不再管理。對(duì)已開具的紅字發(fā)票納稅人要保留原始合同,購銷雙方的協(xié)議、出入庫單、退庫單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等證明開具紅字發(fā)票業(yè)務(wù)的真實(shí)性原始資料,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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