《中級財務會計》第三版課后習題全解王善平.pdf
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第 1 頁 共 12 頁 第二章 金融資產(I):貨幣資金一、思考題:1、5月1日撥出現金800元給管理部門借:其他應收款備用金 800貸:庫存現金 80010 天后報銷,補足備用金借:管理費用 516貸:庫存現金 516借:其他應收款備用金 200貸:庫存現金 2002、(1)借:銀行存款 80000貸:實收資本 80000(2)借:庫存現金 2000貸:銀行存款 2000 (3)借:其他貨幣資金外埠存款 50000貸:銀行存款 50000(4)借:銀行存款 56160貸:主營業(yè)務收入 48000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 8160(5)借:管理費用 50貸:庫存現金 50(6)借:原材料 38000應交稅費應交增值稅(進項稅額) 6460貸:其他貨幣資金外幣存款 44460余款劃回借:銀行存款 5540貸:其他貨幣資金外幣存款 5540(7)借:其他貨幣資金銀行匯票存款 40000 貸: 銀行存款 40000(8)借:管理費用 2800制造費用 3700貸:銀行存款 6500(9)借:銀行存款 600貸:主營業(yè)務收入 600(10)借:銀行存款 88180貸:主營業(yè)務收入 74000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 12580應收帳款 1600對于運費的核算借:應收帳款 1600貸:銀行存款 1600(11)借:原材料 33460 應交稅費應交增值稅(進項稅額)5440貸:其他貨幣資金銀行匯票存款 38900(12)借:銀行存款 1100貸:其他貨幣資金銀行匯票存款 1100(13)借:材料采購 40000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 6800貸:銀行存款 468003、 銀行存款余額調節(jié)表200年6月30日 單位:元項目 金額 項目 金額銀行存款日記賬余額 215478 銀行對賬單余額 214125加:銀行已收而企業(yè)未收的款項 1695 加:企業(yè)已收而銀行未收的款項 1007 第 2 頁 共 12 頁 減:銀行已付而企業(yè)未付的款項 2769 減:企業(yè)已付而銀行未付的款項 728調整后的余額 214404 調整后的余額 214404第三章 金融資產():應收與預付項目二、業(yè)務題:1、(1)a.收到票據:借:應收票據 70200貸:主營業(yè)務收入 60000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 10200 b.貼現:到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008出票日為3月1日,期限為6個月,到期日為9月1日,貼現日為4月9日貼現期=30-8+31+30+31+31=145貼現息=73008-2646.54=70361.46借:銀行存款 70361.46貸:短期借款 70200財務費用 161.46c.票據到期:借:短期借款 70200貸:應收票據 70200(2)a.收到票據:借:應收票據 70200貸:主營業(yè)務收入 60000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 10200b.貼現:到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008出票日為3月1日,期限為6個月,到期日為9月1日,貼現日為4月9日貼現期=30-8+31+30+31+31=145貼現息=73008-2646.54=70361.46借:銀行存款 70361.46貸:短期借款 70200財務費用 161.46c票據到期:借:應收賬款 73008貸:應收票據 70200短期借款 28082、(1)2000年末估計壞賬損失=2000000*5%=10000 借:資產減值損失計提的壞帳準備 10000貸:壞賬準備 10000(2)2001年年末估計壞賬損失=2500000*5%=12500借:資產減值損失計提的壞帳準備 2500貸:壞賬準備 2500(3)2002年5月,確認壞賬損失借:壞賬準備 12000貸:應收賬款 12000(4)2002年年末估計壞賬損失=2200000*5%=1100002年末應計提的壞賬準備=11000-500=10500借:資產減值損失計提的壞帳準備 10500貸:壞賬準備 10500(5)確認壞賬收回,并存入銀行借:應收賬款 12000 貸:壞賬準備 12000 第 3 頁 共 12 頁 借:銀行存款 12000貸:應收賬款 12000(6)2003年年末估計壞賬損失=2300000*5%=1150003年末應計提的壞賬準備=11500-23000=-11500借:壞賬準備 11500貸:資產減值損失計提的壞賬準備 115003、銷售商品:借:應收賬款 126360貸:主營業(yè)務收入 108000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 1836010天內收到貨款:借:銀行存款 124200財務費用 2160貸:應收賬款 126360 20天內收到貨款:借:銀行存款 125280財務費用 1080貸:應收賬款 126360超過30天收到貨款:借:銀行存款 126360貸:應收賬款 126360 第四章 金融資產():其他二、業(yè)務題:1、(1)20 x8年8月1日,購入股票:借:交易性金融資產成本 150000 投資收益 3000貸:銀行存款 153000(2)20 x8年12月31日:借:公允價值變動損益 40000貸:交易性金融資產公允價值變動 40000(3)20 x9年2月6日,將股票處置:借:銀行存款 180000交易性金融資產公允價值變動 40000貸:交易性金融資產成本 150000投資收益 70000借:投資收益 40000貸:公允價值變動損益 400002、假定利息不是按復利計算,則實際利率r計算如下:(100*10%*5+100)*(1+r) -5=120+5由此得出r=3.73 持有至到期投資的攤余成本、利息收益計算表 金額單位:萬元年份 年初攤余成本 利息收益=*r 現金流量 年末攤余成本=-20102011201220132014 125.00129.66134.50139.52144.72 4.664.845.025.205.28 000050+100 129.66134.50139.52144.720 2010年1月1日: 第 4 頁 共 12 頁 借:持有至到期投資成本 1000000持有至到期投資利息調整 250000貸:銀行存款 12500002010年12月31日:借:應計利息 100000貸:持有至到期投資利息調整 53400投資收益 466002011年12月31日:借:應計利息 100000貸:持有至到期投資利息調整 51600投資收益 484002012年12月31日:借:應計利息 100000貸:持有至到期投資利息調整 49800 投資收益 502002013年12月31日:借:應計利息 100000貸:持有至到期投資利息調整 48000投資收益 520002014年12月31日:借:應計利息 100000貸:持有至到期投資利息調整 47200投資收益 52800借:銀行存款 1500000貸:持有至到期投資成本 1000000應計利息 5000003、投資成本=400000+1000=401000借:長期股權投資 401000 貸:銀行存款 4010002007.5.10:借:應收股利 20000貸:長期股權投資 200002008.5.4:借:應收股利 40000長期股權投資 10000貸:投資收益 500004、借:長期股權投資成本 8190000貸:主營業(yè)務收入 7000000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 1190000借:主營業(yè)務成本 5000000貸:庫存商品 5000000實現盈利: 借:長期股權投資損益調整 1500000貸:投資收益 15000002009.5.10:借:應收股利 300000貸:長期股權投資損益調整 3000002009.5.27:借:銀行存款 300000貸:應收股利 3000002009年1-9月投資收益:借:投資收益 400000貸:長期股權投資損益調整 4000002009年9月1日:借:銀行存款 7200000投資收益 1790000 貸:長期股權投資成本 8190000長期股權投資損益調整 800000 第 5 頁 共 12 頁 第五章 存貨二、業(yè)務題:1、(1)借:在途物資 502790應交稅費應交增值稅(進項稅額) 85210貸:應付票據 588000(2)借:應收賬款 187200貸:主營業(yè)務收入 16000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 27200借:主營業(yè)務成本 100000貸:庫存商品 100000(3)借:銀行存款 40950貸:其他業(yè)務收入 35000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 5950借:其他業(yè)務成本 26000 貸:原材料 26000(4)撥付用于委托加工所需物資借:委托加工物資 300000貸:原材料 300000支付加工費和稅金借:委托加工物資 100000應交稅費應交增值稅(進項稅額) 17000應交消費稅 8000貸:銀行存款 125000收回加工物資借:原材料 400000貸:委托加工物資 400000(5)借:周轉材料 400000應交稅費應交增值稅(進項稅額) 68000 貸:其他貨幣資金銀行匯票存款 468000(6)借:在建工程 585000貸:原材料 500000應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出) 85000借:在建工程 561600貸:主營業(yè)務收入 480000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 81600借:主營業(yè)務成本 300000貸:庫存商品 300000(7)借:原材料 400000應交稅費應交增值稅(進項稅額) 68000貸:實收資本 4680002、(1)無分錄(2)借:材料采購 209300 應交稅費應交增值稅(進項稅額) 34700銀行存款 6000貸:其他貨幣資金銀行匯票存款 250000(3)借:原材料 220000貸:材料采購 209300材料成本差異 10700(4)借:委托加工物資 9000應交稅費應交增值稅(進項稅額) 1530應交消費稅 17666.67貸:應付賬款 28196.67組成計稅價格=(9000+150000)().17666.67應交消費稅借:原材料 180000貸:委托加工物資 159000 第 6 頁 共 12 頁 材料成本差異 21000(5) 借:原材料 80000貸:應付賬款暫估應付款 80000(6)借:生產成本 150000制造費用 20000管理費用 40000在建工程 90000貸:原材料 300000本月材料成本差異率=(50001070021000)(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534借:材料成本差異 16020貸:生產成本 8010制造費用 1068管理費用 2136 在建工程 4806借:在建工程 14482.98貸:應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出) 14482.98第七章 固定資產二、業(yè)務題:1、()購入各種物資借:工程物資 貸:銀行存款 ()領用工程物資借:在建工程生產車間 貸:工程物資 ()應付施工人員工資 借:在建工程生產車間 貸:應付職工薪酬 ()工程物資盤盈借:工程物資 貸:在建工程 ()購入安裝設備借:在建工程 貸:銀行存款 借:固定資產 貸:在建工程 ()領用材料借:在建工程生產車間 貸:工程物資 ()工程完工交付使用 借:固定資產生產車間 2450000貸:在建工程生產車間 2450000()借:原材料 1273504.27應交稅費應交增值稅(進項稅額) 216495.73貸:工程物資 1490000、()購入設備時借:在建工程 貸:銀行存款 發(fā)生安裝費用借:在建工程 貸:銀行存款 交付使用借:固定資產 貸:在建工程 ()機器應分攤的費用比例 () 第 7 頁 共 12 頁 機器應分攤的費用比例 機器應分攤的費用比例 借:固定資產 貸:銀行存款 ()借:在建工程 貸:銀行存款 應予資本化的借款借:在建工程 貸:應付利息 借:固定資產 820000貸:在建工程 820000()借:固定資產 貸:實收資本 ()借:固定資產 390000長期股權投資減值準備 5000銀行存款 5000貸:長期股權投資 400000()借:在建工程 貸:銀行存款 借:固定資產 貸:在建工程 ()以固定資產進行債務重組借:固定資產清理 累計折舊 固定資產減值準備 貸:固定資產 借:應付賬款 貸:固定資產清理 營業(yè)外收入 借:固定資產清理 貸:營業(yè)外收入 、借:待處理財產損益待處理固定資產損益 累計折舊 貸:固定資產 借:營業(yè)外支出固定資產盤虧 貸:待處理財產損益待處理固定資產損益 借:固定資產 貸:以前年度損益調整 、()直線法: ()每一年折舊額為 )()雙倍余額遞減法:年折舊率第一年第二年()第三年()第四年()第五年()凈殘值為()年數總和法:第一年()第二年()第三年() 第四年()第五年() 第 8 頁 共 12 頁 第八章 無形資產、生物資產與企業(yè) 年金基金二、業(yè)務題:1、A公司會計分錄借:無形資產專利權 2105000長期股權投資減值準備 300000投資收益 200000貸:長期股權投資 2500000銀行存款 105000B公司會計分錄借:長期股權投資 2105000營業(yè)外支出 100000銀行存款 100000貸:應交稅費應交營業(yè)稅 105000無形資產專利權 2200000 2、(1)借:銀行存款 2000000貸:企業(yè)年金基金 2000000(2)借:交易性金融資產股票 300000基金 100000交易費用 600貸:銀行存款 400600借:持有至到期投資國債 500000企業(yè)債券 200000貸:銀行存款 700000(3)借:應收股利 30000貸:投資收益 30000借:銀行存款 30000貸:應收股利 30000(4)借:銀行存款 30000 貸:應收股利 30000?(5借:企業(yè)年金基金 100000貸:應付受益人待遇 100000借:應付受益人待遇 100000貸:銀行存款 100000(6)借:企業(yè)年金基金 100000貸:銀行存款 100000 第九章 流動負債 借入時:借: 銀行存款 500000貸:短期借款 500000月末計息:借:財務費用 2500 貸:預提費用 2500到期還本付息:借:短期借款 500000預提費用 5000財務費用 2500貸:銀行存款 5075002、(1)借:原材料 10000應交稅費應交增值稅(進項稅額) 貸:應付賬款 借:應付賬款 貸:營業(yè)外收入 ()借:銀行存款 貸:預收賬款 ()借:原材料 第 9 頁 共 12 頁 應交稅費應交增值稅(進項稅額) 貸:應付賬款 ()借:原材料 391500應交稅費應交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款 450000()借:原材料 貸:應付票據 ()借:銀行存款 貸:其他應收款 ()借:在建工程 貸:原材料 應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出) ()借:固定資產 貸:銀行存款 ()借:應付票據 貸:短期借款 ()借:銀行存款 貸:無形資產商標權 應交稅費應交營業(yè)稅 營業(yè)外收入 67500()借:應收賬款 貸:主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) ()借:銀行存款 貸:主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) ()借:固定資產清理 貸:固定資產 借:銀行存款 貸:固定資產清理 ()借:應交稅費應交增值稅(已交稅金) 貸:銀行存款 ()結轉本月應交增值稅余額17001700005850085000010500001700098000008113200借:應交稅費未交增值稅 8113200貸:應交稅費應交增值稅(轉出多交增值稅) 8113200、總價法:借:原材料 應交稅費應交增值稅(進項稅額) 貸:應付賬款 .支付借:應付賬款 貸:銀行存款 財務費用 .支付借:應付賬款 貸:銀行存款 凈價法:借:原材料 應交稅費應交增值稅(進項稅額) 貸:應付賬款 .支付借:應付賬款 貸:銀行存款 .支付借:應付賬款 財務費用 貸:銀行存款 、借:應付職工薪酬 第 10 頁 共 12 頁 貸:銀行存款 其他應收款應收房租 應收水電費 應交稅費應交個人所得稅 借:生產成本 制造費用 管理費用 銷售費用 應付職工薪酬職工福利費 在建工程 貸:應付職工薪酬工資 借:生產成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 貸:應付職工薪酬職工福利費 借:管理費用 貸:應付職工薪酬工會經費 職工教育經費 、(1)由于存在可行權條件,授予日.不進行會計處理,等待期為年初至年末()等待期中,年末借:管理費用 貸:其他應付款 ()年末借:管理費用 貸:其他應付款 ()年末,行權日 借:管理費用 貸:其他應付款 實際支付獎勵時借:其他應付款 貸:銀行存款 第十章 長期負債二、業(yè)務題:1、可轉換債券權益成分的公允價值=21000000-20000000*(1+5%*3)(P/F,10%,3)=37201002、借:銀行存款 210000000應付債券可轉換公司債券(利息調整)2720100貸:應付債券可轉換公司債券(面值) 200000000資本公積其他資本公積 37200003、20X1.12.31實際利息費用=17279900*10%=1727990票面利息=200000000*5%=10000000 攤銷折價=1727990-1000000=727990借:財務費用 1727990貸:應付債券應計利息 10000000應付債券可轉換公司債券(利息調整)7279904.可轉換債券轉換時賬務處理轉換股份數=100000000/20*1=500000借:應付債券可轉換公司債券(面值) 10000000- 應計利息 500000資本公積其他資本公積 1860000貸:股本 500000應付債券可轉換公司債券(利息調整)996055資本公積股本溢價 108639455.20X2.12.31實際利息費用=(10000000996055500000)*10%=950394.50票面利息=10000000*5%=500000 攤銷折價=950394.50-500000=450394.50借:財務費用 950394.50 第 11 頁 共 12 頁 貸:應付債券應計利息 500000應付債券可轉換公司債券(利息調整)450394.506.2003.12.31借:財務費用 1045660.50貸:應付債券應計利息 500000應付債券可轉換公司債券(利息調整)545660.52004年1月1日借:應付債券應計利息 1500000應付債券可轉換公司債券(面值)10000000貸:銀行存款 11500000第十一章 收入()借:應收票據 貸:主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅(銷項稅額)借:主營業(yè)務成本 貸:庫存商品 ()借:發(fā)出商品 貸:庫存商品 借:應收賬款 1貸: 應交稅費應交增值稅(銷項稅額)()銷售實現時借:應收賬款 貸:主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅(銷項稅額)借:主營業(yè)務成本 160000貸:庫存商品 160000發(fā)生銷售折讓時借:主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 貸:應收賬款 收到貨款借:銀行存款 貸:應收賬款 ()收到商品時借:受托代銷商品 貸:受托代銷商品款 ()月日銷售實現時借:發(fā)出商品 貸:庫存商品 借:應收賬款 102000貸:應交稅費應交增值稅(銷項稅每次收款時借:銀行存款 貸:主營業(yè)務收入 借:主營業(yè)務成本 40000貸:發(fā)出商品 40000()計算實際發(fā)生成本占估計總成本比例(+)確認提供勞務收入()結轉勞務成本()賬務處理實際發(fā)生勞務成本時借:勞務成本 貸:應付職工薪酬 預收勞務款時借:銀行存款 貸:預收賬款 年底確認提供勞務收入并結轉成本 借:預收賬款 第 12 頁 共 12 頁 貸:主營業(yè)務收入 借:主營業(yè)務成本 貸:勞務成本 ()對外銷售時借:銀行存款 貸:應付賬款 應交稅費應交增值稅(銷項稅額)借:應交稅費應交增值稅(進項稅額) 貸:應付賬款 借:受托代銷商品款 貸:受托代銷商品 支付貨款并計算代銷手續(xù)費時借:應收賬款 貸:銀行存款 主營業(yè)務收入 ()售后回購業(yè)務發(fā)出商品時借:銀行存款 貸:其他應付款 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 借:發(fā)出商品 貸:庫存商品 回購價大于原售價的差額,應在回購期間按期計提,記入當期財務費用借:財務費用 貸:其他應付款 .回購商品時,回購價款元,增值稅為元借:財務費用 貸:其他應付款 借:庫存商品 貸:發(fā)出商品 借:其他應付款 應交稅費應交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款 ()借:銀行存款 貸:其他業(yè)務收入 ()借:庫存商品 貸:以前年度損益調整 借:以前年度損益調整 100000應交稅費應交銷費稅(銷項稅額) 17000貸:銀行存款 117000()年完工進度(+)確認合同收入() 合同費用(+)()合同毛利-借:主營業(yè)務成本 工程完工合同毛利 貸:主營業(yè)務收入 年方法同上借:主營業(yè)務成本 3工程完工合同毛利 425000貸:主營業(yè)務收入 4250000年全部完工借:主營業(yè)務成本 工程完工合同毛利 600000貸:主營業(yè)務收入 2000000- 配套講稿:
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