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第十章習(xí)題答案 一、單項(xiàng)選擇題 1 ．D 2 ． C 3 ．A 4 ．D 5 ．A 6 ．C 7 ．A 8 ．C 9 ．A 1 0 ．B 二、多項(xiàng)選擇題 1 ．A C D 2 ．A B C D 3 ．A D 4 ．A B D 5 ．A C D 6 ．A B C D E 7 ．A B E 8 ．A C D E 9 ．A B C D E 1 0 ．A B C D E 【 答案 解析 】 分 錄為 ： 借 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 2 0 貸 ：營(yíng) 業(yè)成 本 2 0 借 ：營(yíng) 業(yè)成 本 1 2 貸 ：存 貨 1 2 [ （ 1 0 0 － 8 0 ） 6 0 % ] 借 ：營(yíng) 業(yè)成 本 2 貸 ：存 貨 — — 存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 2 借 ：存 貨 — — 存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 5 貸 ：期 初未 分配 利潤(rùn) 5 借 ：存 貨 — — 存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 9 貸 ：資 產(chǎn)減 值損 失 9 母 公 司 期 末 存 貨 成 本 ＝ 1 0 0 6 0 % ＝ 6 0 （ 萬(wàn) 元 ） ， 可 變 現(xiàn) 凈 值 ＝ 4 0 （ 萬(wàn) 元 ） ， 本 期 計(jì) 提 跌 價(jià) 準(zhǔn)備 ＝ 2 0 － 3 ＝ 1 7 （萬(wàn) 元 ） ； 實(shí) 際對(duì) 外成 本＝ 8 0 6 0 % ＝4 8 （ 萬(wàn) 元 ） ， 實(shí) 際跌 價(jià)＝ 4 8 － 4 0 ＝8 （ 萬(wàn)元 ） ， 全部 發(fā)生 在本 期， 所以 沖減 本期 計(jì)提 準(zhǔn)備 1 7 － 8 ＝9 （ 萬(wàn)元 ） 。 三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題 1 ． 【 答案 】 （ 1 ） 2 0 0 年 借 ：營(yíng) 業(yè)收 入 2 0 0 0 （ 1 0 0 0 2 ） 貸 ：營(yíng) 業(yè)成 本 2 0 0 0 借 ：營(yíng) 業(yè)成 本 8 0 [ 2 0 0 （ 2 － 1 . 6 ） ] 貸 ：存 貨 8 0 借 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 2 0 （ 8 0 2 5 % ） 貸 ：所 得稅 費(fèi)用 2 0 （ 2 ） 2 0 1 年 借 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 8 0 [ 2 0 0 （ 2 － 1 . 6 ） ] 貸 ：營(yíng) 業(yè)成 本 8 0 借 ：營(yíng) 業(yè)收 入 2 7 0 0 （ 9 0 0 3 ） 貸 ：營(yíng) 業(yè)成 本 2 7 0 0 借 ：營(yíng) 業(yè)成 本 9 4 0 [ 1 0 0 （ 2 － 1 . 6 ） ＋ 9 0 0 （ 3 － 2 ） ] 貸 ：存 貨 9 4 0 借 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 2 0 [ 8 0 2 5 % ] 貸 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 2 0 借 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 2 1 5 （ 9 4 0 2 5 % － 2 0 ） 貸 ：所 得稅 費(fèi)用 2 1 5（ 3 ）2 0 2 年 借 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 9 4 0 貸 ：營(yíng) 業(yè)成 本 9 4 0 [ 1 0 0 （2 －1 . 6 ） ＋ 9 0 0 （ 3 － 2 ） ] 借 ：營(yíng) 業(yè)收 入 2 1 0 0 （6 0 0 3 . 5 ） 貸 ：營(yíng) 業(yè)成 本 2 1 0 0 借 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 2 3 5 （ 9 4 0 2 5 % ） 貸 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 2 3 5 借 ：所 得稅 費(fèi)用 2 3 5 （ 0 － 2 3 5 ＝ － 2 3 5 ） 貸 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 2 3 5 2 ． 【 答案 】 P 公 司 2 0 0 年 和 2 0 1 年 編制 的與 內(nèi)部 商品 銷(xiāo)售 有關(guān) 的抵 銷(xiāo)分 錄如 下 （單 位 ： 萬(wàn) 元 ） ： （ 1 ）2 0 0 年 抵銷(xiāo) 分錄 ① 抵 銷(xiāo)未 實(shí)現(xiàn) 的收 入、 成本 和利 潤(rùn) 借 ：營(yíng) 業(yè)收 入 8 0 0 （ 4 0 0 2 ） 貸 ：營(yíng) 業(yè)成 本 7 5 0 存 貨 5 0 [ 1 0 0 （ 2 - 1 . 5 ）] ② 抵 銷(xiāo)計(jì) 提的 存貨 跌價(jià) 準(zhǔn)備 借 ：存 貨 — — 存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 2 0 貸 ：資 產(chǎn)減 值損 失 2 0 （ 2 ）2 0 1 年 抵銷(xiāo) 分錄 ① 抵 銷(xiāo)期 初存 貨中 未實(shí) 現(xiàn)內(nèi) 部銷(xiāo) 售利 潤(rùn) 借 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 5 0 貸 ：營(yíng) 業(yè)成 本 5 0 ② 抵 銷(xiāo)期 末存 貨中 未實(shí) 現(xiàn)內(nèi) 部銷(xiāo) 售利 潤(rùn) 借 ：營(yíng) 業(yè)成 本 4 0 貸 ：存 貨 4 0 [ 8 0 （2 - 1 . 5 ） ] ③ 抵 銷(xiāo)期 初存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 借 ：存 貨 — — 存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 2 0 貸 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 2 0 ④ 抵 銷(xiāo)本 期銷(xiāo) 售商 品結(jié) 轉(zhuǎn)的 存貨 跌價(jià) 準(zhǔn)備 借 ：營(yíng) 業(yè)成 本 4 （2 0 1 0 0 2 0 ） 貸 ：存 貨 — — 存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 4 ⑤ 調(diào) 整本 期存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 2 0 1 年 1 2 月 3 1 日 結(jié) 存 的 存 貨 中 未 實(shí) 現(xiàn) 內(nèi) 部 銷(xiāo) 售 利 潤(rùn) 為 4 0 萬(wàn) 元 ， 存 貨 跌 價(jià) 準(zhǔn) 備 的 期 末 余額 為 4 8 萬(wàn) 元 ， 期 末存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備可 抵銷(xiāo) 的余 額為 4 0 萬(wàn) 元 ， 本 期應(yīng) 抵銷(xiāo) 的存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 = 4 0 - （2 0 - 4 ） = 2 4 （ 萬(wàn)元 ） 。 借 ：存 貨 — — 存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 2 4 貸 ：資 產(chǎn)減 值損 失 2 4 3 ． （1 ） ① A 產(chǎn) 品的 抵銷(xiāo) 處理 ： 借 ：營(yíng) 業(yè)收 入 （ 1 0 0 7 . 5 ） 7 5 0 貸 ：營(yíng) 業(yè)成 本 7 5 0 借 ：營(yíng) 業(yè)成 本 [ 6 0 （ 7 . 5 － 4 . 5 ） ] 1 8 0 貸 ：存 貨 1 8 0借 ：存 貨 — — 存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 [ 6 0 （7 . 5 - 7 ） ] 3 0 貸 ：資 產(chǎn)減 值損 失 3 0 借 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) [ （1 8 0 － 3 0 ） 2 5 % ] 3 7 . 5 貸 ：所 得稅 費(fèi)用 3 7 . 5 分 析 ： 站 在 企 業(yè) 集 團(tuán) 的 角 度 ， 存 貨 的 賬 面 價(jià) 值 為 6 0 4 . 5 ， 計(jì) 稅 基 礎(chǔ) 為 6 0 7 . 5 ， 應(yīng) 確 認(rèn) 遞 延 所 得 稅 資 產(chǎn) 1 8 0 2 5 % ； 站 在 個(gè) 別 報(bào) 表 角 度 ， 存 貨 的 賬 面 價(jià) 值 為 6 0 7 ， 計(jì) 稅 基 礎(chǔ) 為 6 0 7 . 5 ， 確 認(rèn) 了 遞 延 所 得 稅 資 產(chǎn) 3 0 2 5 % ， 兩 者 相 比 ， 故 有 這 筆 遞 延 所 得 稅 資 產(chǎn) 的 抵 銷(xiāo) 分 錄 。 ② B 產(chǎn) 品的 抵銷(xiāo) 處理 ： 借 ：營(yíng) 業(yè)收 入 （ 5 0 1 2 ） 6 0 0 貸 ：營(yíng) 業(yè)成 本 6 0 0 借 ：營(yíng) 業(yè)成 本 [ 1 0 （1 2 － 9 ） ] 3 0 貸 ：存 貨 3 0 借 ：存 貨 — — 存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 [ 1 0 （ 1 2 － 6 ） － 1 0 （9 － 6 ） ] 3 0 貸 ：資 產(chǎn)減 值損 失 3 0 無(wú) 遞延 所得 稅資 產(chǎn)的 抵銷(xiāo) 。 ③ 企 業(yè)集 團(tuán)內(nèi) 部當(dāng) 期銷(xiāo) 售商 品所 產(chǎn)生 的現(xiàn) 金流 量的 抵銷(xiāo) 分錄 （按 含稅 金額 計(jì)算 ） ： 借 ：購(gòu) 買(mǎi)商 品、 接受 勞務(wù) 支付 的現(xiàn) 金 （1 0 0 7 . 5 1 . 1 7 ＋ 5 0 1 2 1 . 1 7 ）1 5 7 9 . 5 貸 ：銷(xiāo) 售商 品、 提供 勞務(wù) 收到 的現(xiàn) 金 1 5 7 9 . 5 （2 ） 2 0 8 年 ， 乙 公司 對(duì)外 售出 A 產(chǎn) 品 3 0 臺(tái)， 其 余部 分形 成期 末存 貨 。 B 產(chǎn) 品全 部對(duì) 外 售出 。 2 0 0 年 末 ， 乙 公司 進(jìn)行 存貨 檢查 時(shí)發(fā) 現(xiàn) ， 因 市價(jià) 持續(xù) 下跌 ， 庫(kù) 存 A 產(chǎn) 品可 變現(xiàn) 凈 值 下降 至每 臺(tái) 5 萬(wàn) 元。 此 外， 2 0 8 年 9 月 ，甲 公司 向乙 公司 銷(xiāo)售 C 產(chǎn) 品 1 臺(tái) 、價(jià) 款 1 0 0 0 萬(wàn) 元， 產(chǎn)品 成本 為 8 0 0 萬(wàn) 元 。 乙 公司 購(gòu)買(mǎi) 該產(chǎn) 品作 為管 理用 固定 資產(chǎn) ， 假 設(shè)乙 公司 對(duì)該 固定 資產(chǎn) 按 5 年 的使 用期 限計(jì) 提折 舊 ， 預(yù) 計(jì)凈 殘值 為零 ， 采 用直 線法 計(jì)提 折舊 。 假 定預(yù) 計(jì)折 舊年 限 、 折 舊方 法和 凈 殘 值同 稅法 。 ① A 產(chǎn) 品的 抵銷(xiāo) 處理 ： 借 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 1 8 0 貸 ：營(yíng) 業(yè)成 本 1 8 0 借 ：營(yíng) 業(yè)成 本 [ 3 0 （ 7 . 5 － 4 . 5 ）] 9 0 貸 ：存 貨 9 0 借 ：存 貨 — — 存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 3 0 貸 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 3 0 借 ：營(yíng) 業(yè)成 本 （ 3 0 3 0 / 6 0 ）1 5 貸 ：存 貨 — — 存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 1 5 借 ：存 貨 — — 存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 6 0 貸 ：資 產(chǎn)減 值損 失 6 0 借 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) [ （ 9 0 － 3 0 ＋ 1 5 －6 0 ） 2 5 % ] 3 . 7 5 所 得稅 費(fèi)用 3 3 . 7 5 貸 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 3 7 . 5 ② B 產(chǎn) 品的 抵銷(xiāo) 處理 ： 借 ：未 分配 利潤(rùn) — 年 初 [ 1 0 （ 1 2 －9 ） ] 3 0 貸 ：營(yíng) 業(yè)成 本 3 0 借 ：存 貨 — — 存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 3 0 貸 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 3 0 借 ：營(yíng) 業(yè)成 本 3 0 貸 ：存 貨 — — 存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 3 0 無(wú) 遞延 所得 稅資 產(chǎn)的 抵銷(xiāo) 。 ③ 固 定資 產(chǎn)的 抵銷(xiāo) 處理 ： 借 ：營(yíng) 業(yè)收 入 1 0 0 0貸 ：營(yíng) 業(yè)成 本 8 0 0 固 定資 產(chǎn) — — 原 價(jià) 2 0 0 借 ：固 定資 產(chǎn) — — 累 計(jì)折 舊 （2 0 0 5 3 / 1 2 ） 1 0 貸 ：管 理費(fèi) 用 1 0 借 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) [ （ 2 0 0 - 1 0 ） 2 5 % ] 4 7 . 5 貸 ：所 得稅 費(fèi)用 4 7 . 5 （ 3 ） 2 0 1 年 ，甲 公司 向乙 公司 銷(xiāo)售 A 產(chǎn) 品 2 0 0 臺(tái) ，每 臺(tái)售 價(jià) 8 萬(wàn) 元， 增值 稅稅 率 為 1 7 % ， 價(jià) 款已 收存 銀行 。 A 產(chǎn) 品每 臺(tái)成 本 5 萬(wàn) 元 ， 乙 公司 從甲 公司 購(gòu)入 的 A 產(chǎn) 品對(duì) 外售 出 1 5 0 臺(tái) ， 其 余部 分形 成期 末存 貨 。 2 0 1 年 末 ， 乙 公司 進(jìn)行 存貨 檢查 時(shí)發(fā) 現(xiàn) ， 庫(kù) 存 A 產(chǎn) 品的 可變 現(xiàn) 凈 值 每 臺(tái) 3 . 7 5 萬(wàn) 元 。 發(fā) 出 存 貨 采 用 先 進(jìn) 先 出 法 核 算 。 甲 、 乙 公 司 適 用 的 所 得 稅 稅 率 均 為 2 5 % 。 ① A 產(chǎn) 品的 抵銷(xiāo) 處理 ： 借 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 [ 3 0 （ 7 . 5 －4 . 5 ） ] 9 0 貸 ：營(yíng) 業(yè)成 本 9 0 借 ：營(yíng) 業(yè)收 入 （ 2 0 0 8 ） 1 6 0 0 貸 ：營(yíng) 業(yè)成 本 1 6 0 0 借 ：營(yíng) 業(yè)成 本 [ 8 0 （ 8 － 5 ） ] 2 4 0 貸 ：存 貨 2 4 0 借 ：存 貨 — 存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 7 5 貸 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 7 5 借 ：營(yíng) 業(yè)成 本 7 5 貸 ：存 貨 — — 存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 7 5 借 ：存 貨 — — 存 貨跌 價(jià)準(zhǔn) 備 2 4 0 貸 ：資 產(chǎn)減 值損 失 2 4 0 借 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 3 . 7 5 貸 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 3 . 7 5 借 ：所 得稅 費(fèi)用 3 . 7 5 貸 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 3 . 7 5 ② 企 業(yè)集 團(tuán)內(nèi) 部當(dāng) 期銷(xiāo) 售商 品所 產(chǎn)生 的現(xiàn) 金流 量的 抵銷(xiāo) 分錄 ： 借 ：購(gòu) 買(mǎi)商 品、 接受 勞務(wù) 支付 的現(xiàn) 金 （2 0 0 8 1 . 1 7 ）1 8 7 2 貸 ：銷(xiāo) 售商 品、 提供 勞務(wù) 收到 的現(xiàn) 金 1 8 7 2 ③ 固 定資 產(chǎn)的 抵銷(xiāo) 處理 ： 借 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 2 0 0 貸 ：固 定資 產(chǎn) — — 原 價(jià) 2 0 0借 ：固 定資 產(chǎn) — — 累 計(jì)折 舊 5 0 貸 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 （2 0 0 5 3 / 1 2 ） 1 0 管 理費(fèi) 用 （2 0 0 5 ）4 0 借 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) [ （ 2 0 0 - 5 0 ） 2 5 % ] 3 7 . 5 所 得稅 費(fèi)用 1 0 貸 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 4 7 . 5 4 ． 答： （ 1 ） 2 0 0 年 ： 借 ：應(yīng) 付賬 款 5 0 0 貸 ：應(yīng) 收賬 款 5 0 0 借 ：應(yīng) 收賬 款 — — 壞 賬準(zhǔn) 備 （5 0 0 2 % ） 1 0 貸 ：資 產(chǎn)減 值損 失 1 0 借 ：所 得稅 費(fèi)用 （ 1 0 2 5 % ） 2 . 5 貸 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 2 . 5 2 0 1 年 ： 借 ：應(yīng) 收賬 款 — — 壞 賬準(zhǔn) 備 1 0 貸 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 1 0 借 ：應(yīng) 付賬 款 6 0 0 貸 ：應(yīng) 收賬 款 6 0 0 借 ：應(yīng) 收賬 款 — — 壞 賬準(zhǔn) 備 （6 0 0 2 % － 1 0 ） 2 貸 ：資 產(chǎn)減 值損 失 2 借 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 （1 0 2 5 % ） 2 . 5 所 得稅 費(fèi)用 （ 2 2 5 % ） 0 . 5 貸 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) （ 6 0 0 2 % 2 5 % ） 3 （ 2 ） 2 0 0 年 ： A 公 司（ 或甲 公司 ）對(duì) 上述 債券 的處 理如 下： 實(shí) 際利 息費(fèi) 用（ 或投 資收 益） ＝ 1 0 4 3 . 2 7 5 % ＝5 2 . 1 6 （ 萬(wàn)元 ） 應(yīng) 付利 息（ 或應(yīng) 收利 息） ＝ 1 0 0 0 6 % ＝6 0 （ 萬(wàn)元 ） 應(yīng) 攤銷(xiāo) 的利 息調(diào) 整＝ 6 0 －5 2 . 1 6 ＝7 . 8 4 （ 萬(wàn)元 ） 所 以母 公司 在合 并報(bào) 表中 應(yīng)做 如下 抵銷(xiāo) 處理 ： 借 ：應(yīng) 付債 券 （ 1 0 4 3 . 2 7 －7 . 8 4 ） 1 0 3 5 . 4 3 貸 ：持 有至 到期 投資 1 0 3 5 . 4 3 借 ：投 資收 益 5 2 . 1 6 貸 ：財(cái) 務(wù)費(fèi) 用 5 2 . 1 6 借 ：應(yīng) 付利 息 6 0 貸 ：應(yīng) 收利 息 6 0 2 0 1 年 ： A 公 司（ 或甲 公司 ）對(duì) 上述 債券 的處 理如 下： 實(shí) 際利 息費(fèi) 用（ 或投 資收 益） ＝（ 1 0 4 3 . 2 7 － 7 . 8 4 ） 5 % ＝5 1 . 7 7 （ 萬(wàn)元 ） 應(yīng) 付利 息（ 或應(yīng) 收利 息） ＝ 1 0 0 0 6 % ＝6 0 （ 萬(wàn)元 ） 應(yīng) 攤銷(xiāo) 的利 息調(diào) 整＝ 6 0 －5 1 . 7 7 ＝8 . 2 3 （ 萬(wàn)元 ） 所 以母 公司 在合 并報(bào) 表中 應(yīng)作 如下 抵銷(xiāo) 處理 ：借 ：應(yīng) 付債 券 （1 0 4 3 . 2 7 － 7 . 8 4 －8 . 2 3 ） 1 0 2 7 . 2 貸 ：持 有至 到期 投資 1 0 2 7 . 2 （ 抵銷(xiāo) 的是 余額 ） 借 ：投 資收 益 5 1 . 7 7 貸 ：財(cái) 務(wù)費(fèi) 用 5 1 . 7 7 借 ：應(yīng) 付利 息 6 0 貸 ：應(yīng) 收利 息 6 0 注 意： 本題 購(gòu)買(mǎi) 了 5 0 % 的 債券 投資 ，故 應(yīng)按 5 0 % 來(lái) 考慮 抵銷(xiāo) ，不 能全 部抵 銷(xiāo)。 5 ． 【 答案 】 2 0 0 年 （ 1 ） 將內(nèi) 部應(yīng) 收賬 款與 應(yīng)付 賬款 相互 抵銷(xiāo) ： 借 ：應(yīng) 付賬 款 2 0 0 0 貸 ：應(yīng) 收賬 款 2 0 0 0 （ 2 ） 將內(nèi) 部應(yīng) 收賬 款計(jì) 提的 壞賬 準(zhǔn)備 予以 抵銷(xiāo) ： 借 ：應(yīng) 收賬 款 — — 壞 賬準(zhǔn) 備 2 0 （2 0 0 0 1 % ） 貸 ：資 產(chǎn)減 值損 失 2 0 （ 3 ） 抵銷(xiāo) 遞延 所得 稅資 產(chǎn) 借 ：所 得稅 費(fèi)用 5 （2 0 2 5 % ） 貸 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 5 2 0 1 年 （ 1 ） 將本 期內(nèi) 部應(yīng) 收賬 款與 應(yīng)付 賬款 相互 抵銷(xiāo) ： 借 ：應(yīng) 付賬 款 5 0 0 0 貸 ：應(yīng) 收賬 款 5 0 0 0 （ 2 ） 將上 期內(nèi) 部應(yīng) 收賬 款計(jì) 提的 壞賬 準(zhǔn)備 予以 抵銷(xiāo) ，同 時(shí)調(diào) 整本 期初 未分 配利 潤(rùn)的 數(shù) 額 ： 借 ：應(yīng) 收賬 款 —－ 壞賬 準(zhǔn)備 2 0 貸 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 2 0 （ 3 ） 將本 期內(nèi) 部應(yīng) 收賬 款沖 銷(xiāo)的 壞賬 準(zhǔn)備 予以 抵銷(xiāo) ： 借 ：應(yīng) 收賬 款 —－ 壞賬 準(zhǔn)備 3 0 （5 0 0 0 1 % － 2 0 0 0 1 % ） 貸 ：資 產(chǎn)減 值損 失 3 0 （ 2 ） （ 3 ） 合并 編制 ： 借 ：應(yīng) 收賬 款 — — 壞 賬準(zhǔn) 備 5 0 （ 5 0 0 0 1 % ） 貸 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 2 0 資 產(chǎn)減 值損 失 3 0 （ 4 ） 抵 銷(xiāo)遞 延所 得稅 資產(chǎn) 借 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 5 （2 0 2 5 % ） 貸 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 5 借 ：所 得稅 費(fèi)用 7 . 5 （ 3 0 2 5 % ） 貸 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 7 . 5 合 并編 制： 借 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 5 （ 2 0 2 5 % ） 所 得稅 費(fèi)用 7 . 5 （ 3 0 2 5 % ） 貸 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 1 2 . 5 （ 5 0 2 5 % ） 2 0 2 年 （ 1 ） 將本 期內(nèi) 部應(yīng) 收賬 款與 應(yīng)付 賬款 相互 抵銷(xiāo) ： 借 ：應(yīng) 付賬 款 3 0 0 0貸 ：應(yīng) 收賬 款 3 0 0 0 （ 2 ） 壞賬 準(zhǔn)備 予以 抵銷(xiāo) ： 借 ：應(yīng) 收賬 款 — — 壞 賬準(zhǔn) 備 5 0 （ 5 0 0 0 1 % ） 貸 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 5 0 （ 3 ） 將本 期內(nèi) 部應(yīng) 收賬 款沖 銷(xiāo)的 壞賬 準(zhǔn)備 予以 抵銷(xiāo) ： 借 ：資 產(chǎn)減 值損 失 2 0 貸 ：應(yīng) 收賬 款 — — 壞 賬準(zhǔn) 備 2 0 （ 2 ） （ 3 ） 合并 編制 借 ：應(yīng) 收賬 款 — — 壞 賬準(zhǔn) 備 3 0 （ 3 0 0 0 1 % ） 資 產(chǎn)減 值損 失 2 0 貸 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 5 0 （ 4 ） 借 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 1 2 . 5 （ 5 0 2 5 % ） 貸 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 1 2 . 5 借 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 5 （ 2 0 2 5 % ） 貸 ：所 得稅 費(fèi)用 5 合 并編 制 借 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 1 2 . 5 （ 5 0 2 5 % ） 貸 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 7 . 5 （ 3 0 2 5 % ） 所 得稅 費(fèi)用 5 6 ． 【 答案 】 （ 1 ）2 0 0 年 度該 設(shè)備 相關(guān) 的合 并抵 銷(xiāo)分 錄 借 ：營(yíng) 業(yè)收 入 2 0 0 （2 3 4 1 . 1 7 ） 貸 ：營(yíng) 業(yè) 成 本 1 4 4 固 定資 產(chǎn) —— 原價(jià) 5 6 借 ：固 定資 產(chǎn)—— 累 計(jì)折 舊 7 貸 ：管 理費(fèi) 用 7 （5 6 4 6 / 1 2 ） 借 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 1 2 . 2 5 [ （5 6 － 7 ） 2 5 % ） ] 貸 ：所 得稅 費(fèi)用 1 2 . 2 5 （ 2 ）2 0 1 年 度該 設(shè)備 相關(guān) 的合 并抵 銷(xiāo)分 錄 借 ：未 分配 利 潤(rùn)—— 年 初 5 6 貸 ：固 定資 產(chǎn) —— 原 價(jià) 5 6 借 ：固 定資 產(chǎn) —— 累 計(jì)折 舊 7 貸 ：未 分配 利潤(rùn) —— 年 初 7 借 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 1 2 . 2 5 貸 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 1 2 . 2 5 借 ：固 定資 產(chǎn) —— 累計(jì) 折舊 1 4 貸 ：管 理費(fèi) 用 1 4 （5 6 4 ） 借 ：所 得稅 費(fèi)用 3 . 5 [ （5 6 －7 － 1 4 ） 2 5 % －1 2 . 2 5 ）] 貸 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 3 . 5 （ 3 ）2 0 2 年 度該 設(shè)備 相關(guān) 的抵 銷(xiāo)分 錄 借 ：未 分配 利 潤(rùn)—— 年 初 5 6 貸 ：營(yíng) 業(yè)外 收入 5 6 借 ：營(yíng) 業(yè)外 收入 2 1貸 ：未 分配 利 潤(rùn)—— 年 初 2 1 （7 ＋1 4 ） 借 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 8 . 7 5 貸 ：未 分配 利潤(rùn) — — 年 初 8 . 7 5 借 ：營(yíng) 業(yè)外 收入 1 0 . 5 貸 ：管 理費(fèi) 用 1 0 . 5 （5 6 4 9 / 1 2 ） 借 ：所 得稅 費(fèi)用 8 . 7 5 貸 ：遞 延所 得稅 資產(chǎn) 8 . 7 5