中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建財(cái)務(wù)管理畢業(yè)論文
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精選資料中央民族大學(xué)成人高等教育畢 業(yè) 論 文淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建姓 名:xxxx指導(dǎo)教師:專 業(yè):財(cái)務(wù)管理年 級(jí):0x級(jí)學(xué)歷層次:學(xué) 號(hào):完成日期:200x年03月15日目 錄目 錄1摘 要2引 言3一、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀3 (一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全,崗位設(shè)置缺乏牽制性3 (二)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制3(三)內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)低3二、構(gòu)建有效企業(yè)內(nèi)部控制制度的途徑4 (一)結(jié)合企業(yè)實(shí)際,建立行之有效的內(nèi)控制度4 1現(xiàn)金流量預(yù)算控制42應(yīng)收賬款控制43實(shí)物資產(chǎn)控制54財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制5(二)建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制5(三)使全體員工樹立內(nèi)部控制管理觀念5結(jié) 語6參考文獻(xiàn)6附 錄7淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建xxxxxx專業(yè) 年級(jí) 學(xué)號(hào)論文摘要:目前, 我國中小企業(yè)普遍沒有建立或?qū)嵤┯行У膬?nèi)部控制制度,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)秩序混亂以致最后管理失控,進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益, 阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)適應(yīng)新的競爭形勢、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。因此建立全員內(nèi)部控制管理觀念, 實(shí)施有效內(nèi)部控制制度, 完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有重要的意義。本文從中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀入手,從而論述構(gòu)建有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的途徑。關(guān)鍵詞:中小企業(yè)會(huì)計(jì) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 控制制度目前, 我國中小企業(yè)普遍沒有建立或?qū)嵤┯行У膬?nèi)部控制制度,進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益, 阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。因此建立全員內(nèi)部控制管理觀念, 實(shí)施有效內(nèi)部控制制度, 完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有重要的意義。中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小,機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單,一人多崗甚至是兼職兼崗,內(nèi)部管理控制乏力,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在有的企業(yè)中為管理工作的盲點(diǎn)。這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。本文就中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在的問題,談?wù)勅绾螛?gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一些想法、措施。一、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀 (一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全,崗位設(shè)置缺乏牽制性。目前,有些企業(yè)迫于環(huán)境的壓力,效仿其他企業(yè)的有關(guān)制度建立了內(nèi)部控制制度,但雷同的制度不符合企業(yè)自身的實(shí)際狀況,不夠科學(xué)、不夠健全、不夠嚴(yán)謹(jǐn),過于簡單和條文化的制度是無法對(duì)企業(yè)實(shí)施有效的控制。有的企業(yè)即使有了內(nèi)控制度但不夠全面,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié),如有的支票印鑒一人掌管,庫存材料的采購人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人,甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門,隨意捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),設(shè)置“小金庫”,隱瞞收入、虛報(bào)利潤、惡意逃避稅收等。(二)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。為了加強(qiáng)監(jiān)督,我國已形成了政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和單位內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系。但是,如此嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。國家監(jiān)督往往局限于稅務(wù)對(duì)企業(yè)偷漏稅款的監(jiān)管;社會(huì)監(jiān)督僅為會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)所需出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告;而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在有些企業(yè)根本沒有設(shè)置,即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu),也形同虛設(shè),不能充分發(fā)揮監(jiān)督職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)利用監(jiān)督不力的漏洞,大肆侵吞公款,利用虛假發(fā)票等手段非法占有企業(yè)資金。(三)內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。近年來,在一些中小企業(yè),尚有不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍,缺乏從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)具備的基本知識(shí)與技能。同時(shí),企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育又未能跟上形勢,使得這些人員連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好,更談不上內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的運(yùn)用。有些會(huì)計(jì)人員雖然具有一定的業(yè)務(wù)水平,但由于忽視對(duì)新的業(yè)務(wù)知識(shí)、法規(guī)的學(xué)習(xí),出現(xiàn)賬務(wù)處理違反新會(huì)計(jì)法規(guī)制度的要求。例如,有的中小企業(yè)會(huì)計(jì)檔案無專人管理,出納擔(dān)當(dāng)財(cái)會(huì),內(nèi)部辦公品零星購置等。這些無疑給會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制造成了極大的隱患。二、構(gòu)建有效企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的途徑(一)結(jié)合企業(yè)實(shí)際,建立行之有效的內(nèi)部控制制度。公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)既是制定決策的一個(gè)信息來源,也是內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心是處理交易,交易是因某經(jīng)營實(shí)體與外界交換資產(chǎn)或勞務(wù),以及公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移或使用資產(chǎn)與勞務(wù)而形成的,公司的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)為每筆交易提供一個(gè)完整的“交易軌跡”。所謂交易軌跡是指通過編碼、交叉索引和連接賬戶余額與原始交易數(shù)據(jù)的書面資料所提供的一連串跡象。保留交易軌跡對(duì)于公司管理層和利益相關(guān)團(tuán)體都是很重要的。比如,公司管理層可以使用交易軌跡來回答顧客或供應(yīng)商有關(guān)賬戶余額的詢問;內(nèi)部審計(jì)部門或注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以使用交易軌跡來核實(shí)和追查交易。 建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)控制制度,實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)不僅包括規(guī)定會(huì)計(jì)賬戶、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容的編制說明,還包括發(fā)生在企業(yè)各部門間各類經(jīng)營管理活動(dòng)中會(huì)計(jì)處理程序的具體規(guī)定,把內(nèi)部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法與程序。.現(xiàn)金流量預(yù)算控制中小企業(yè)應(yīng)通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制。即要求企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,堅(jiān)持“以收定支,與成本費(fèi)用匹配”的原則,明確現(xiàn)金預(yù)算項(xiàng)目、建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序。同時(shí),根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算制定出分時(shí)段的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金預(yù)算,對(duì)日?,F(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制預(yù)算差異,采取改進(jìn)措施,確保預(yù)算的執(zhí)行。實(shí)施預(yù)算資金審批制度。2.應(yīng)收賬款控制中小企業(yè)必須建立完整的應(yīng)收賬款核算體系,財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確詳實(shí),債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確,并且真實(shí)完整。同時(shí)必須制定相應(yīng)信用政策評(píng)價(jià)客戶資信程度。通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況等五個(gè)方面來評(píng)價(jià)客戶的資信程度。從而選擇資信、信譽(yù)良好的客戶,而拒絕那些資信、信譽(yù)較差的客戶。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析,確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比。中小企業(yè)可以結(jié)合銷售合同、確立收款率和應(yīng)收賬款余額百分比,保證應(yīng)收賬款的安全性。落實(shí)專人專職負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度,提高資金周轉(zhuǎn)率。 3.實(shí)物資產(chǎn)控制實(shí)物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)安全、完整而采取的會(huì)計(jì)控制措施。具體內(nèi)容主要有:第一,建立實(shí)物盤點(diǎn)制度。定期盤點(diǎn)存貨等實(shí)物資產(chǎn),與記錄相比較,看是否存在缺損現(xiàn)象,并查明原因。嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)文件的接觸人員,以保證資產(chǎn)的安全。第二,及時(shí)入賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后,必須立即入賬,特別是現(xiàn)金、銀行存款,要做到日清月結(jié),防止挪用,保證資金的安全和合理使用。第三,做好檔案保管。建立實(shí)物資產(chǎn)會(huì)計(jì)檔案保管制度,便于業(yè)務(wù)復(fù)查。4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制債務(wù)就好比是一把雙刃劍。有效地利用債務(wù),可以大大地提高中小企業(yè)的經(jīng)營收益。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營好、利潤高時(shí),高負(fù)債會(huì)帶來企業(yè)的高速增長。但是負(fù)債經(jīng)營要承擔(dān)相當(dāng)?shù)睦①M(fèi)用,并且債權(quán)人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先求償權(quán)。如果經(jīng)營不善,或出現(xiàn)其他不利因素,則中小企業(yè)資不抵債,破產(chǎn)倒閉的危險(xiǎn)就會(huì)加大。(二)建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制。從企業(yè)實(shí)際出發(fā),科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé),保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任,讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核,看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于違規(guī)違章的,堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。其次,要充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的監(jiān)督和服務(wù)作用,幫助企業(yè)真正建立有效的內(nèi)部控制制度。最后,行使國家監(jiān)督職能的財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查監(jiān)督,并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流,形成有效的監(jiān)督合力,加大執(zhí)法力度。(三)使全體員工樹立內(nèi)部控制管理觀念。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與實(shí)施,單位負(fù)責(zé)人是關(guān)鍵,要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理水平,必須使他們充分認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性。內(nèi)部控制制度的建立,雖然使得企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策人在行使權(quán)力時(shí)多了一份制約、多了一道程序,但是,制度可以使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全,經(jīng)營決策多了一份謹(jǐn)慎,企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)多了一份保障,從而減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主體,會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為重要。針對(duì)目前中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的狀況,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能水平和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能力。同時(shí),企業(yè)應(yīng)定期對(duì)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及職工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育,使每一個(gè)員工都應(yīng)樹立企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營活動(dòng)的觀念,使每一個(gè)企業(yè)員工都要有內(nèi)部控制的概念和意識(shí),知曉自己的一舉一動(dòng)都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度容易,實(shí)施才是關(guān)鍵,所以企業(yè)在建立制度的同時(shí)要嚴(yán)格執(zhí)行,才能真正發(fā)揮它的作用,才能給企業(yè)帶來效益。參考文獻(xiàn)(或參考書目):對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的思考,賈丹敏,河南科技2006。論中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)問題,李秀英,中國海洋大學(xué)2006。企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策研究,朱翠蘭,湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)2005。完善企業(yè)內(nèi)部控制的探討,于先蘭,湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)2005。試論中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施,曹軍,中國審計(jì)2004年18期。中央民族大學(xué)成人高等教育畢業(yè)論文評(píng)審表論文名稱淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建學(xué)生姓名王雪蓮年 級(jí)學(xué)歷層次專 業(yè)財(cái)務(wù)管理序號(hào)評(píng)審項(xiàng)目指 標(biāo)滿分評(píng)分1選題選題得當(dāng),題目大小及難易程度符合要求。202調(diào)查論證文獻(xiàn)資料查閱檢索充分,有較強(qiáng)的文獻(xiàn)資料查閱、分析及運(yùn)用能力。203論文質(zhì)量論文切合選題,觀點(diǎn)明確、論據(jù)充分、論證嚴(yán)謹(jǐn),構(gòu)思完整、層次分明,材料豐富、內(nèi)容充實(shí),能綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)解決問題。段落及論題間的銜接自然,文筆流暢,語言通順,使用專業(yè)術(shù)語準(zhǔn)確,圖表清楚,符合要求。404創(chuàng) 新有獨(dú)特見解或有一定應(yīng)用價(jià)值。20總 分評(píng)語:評(píng)閱人簽名: 年 月 日說明:以優(yōu)秀(90分及以上)、良好(80-89分)、合格(60-79分)、不合格(60分以下)四等。計(jì)成績,分?jǐn)?shù)作為指導(dǎo)教師的參考。 中央民族大學(xué)成人高等教育畢業(yè)論文開題報(bào)告表課題名稱中文課題來源自選課題類型理論研究學(xué)生姓名王雪蓮學(xué) 號(hào)專 業(yè)財(cái)務(wù)管理院(系)中央民族大學(xué)年 級(jí)07畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))時(shí)間年 月 日 至 年 月 日選題的目的、意義、主要內(nèi)容及研究現(xiàn)狀分析(附參考文獻(xiàn))目前我國中小企業(yè)普遍沒有建立或?qū)嵤┯行У膬?nèi)部控制制度,進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益, 阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。因此建立全員內(nèi)部控制管理觀念, 實(shí)施有效內(nèi)部控制制度, 完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有重要的意義。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是會(huì)計(jì)法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范(試行)等法規(guī)對(duì)企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競爭形勢、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。本文從中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀入手,從而論述如何構(gòu)建有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。目前單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全,崗位設(shè)置缺乏牽制性;內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低;缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。通過現(xiàn)狀分析,結(jié)合企業(yè)實(shí)際,建立行之有效的內(nèi)部控制制度,即現(xiàn)金流量預(yù)算控制、應(yīng)收賬款控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制;使全體員工樹立內(nèi)部控制管理觀念。參考文獻(xiàn)(或參考書目):對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的思考,賈丹敏,河南科技2006。論中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)問題,李秀英,中國海洋大學(xué)2006。企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策研究,朱翠蘭,湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)2005。完善企業(yè)內(nèi)部控制的探討,于先蘭,湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)2005。試論中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施,曹軍,中國審計(jì)2004年18期。進(jìn)度安排(以周為單位)指導(dǎo)教師姓 名單 位職稱所 承 擔(dān) 任 務(wù)指導(dǎo)教師意見指導(dǎo)教師簽名: 年 月 日課題類型:A理論研究;B應(yīng)用研究;C技術(shù)開發(fā);D實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì);E其它;課題來源:A自選; B教師指定;C其它; THANKS !致力為企業(yè)和個(gè)人提供合同協(xié)議,策劃案計(jì)劃書,學(xué)習(xí)課件等等打造全網(wǎng)一站式需求歡迎您的下載,資料僅供參考可修改編輯- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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