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2019-2020年高一政治依法納稅是公民的基本義務(wù)六 教學(xué)目標(biāo) 知識：識記納稅人的基本含義，個(gè)人所得稅的征稅范圍；理解依法納稅是公民的基本義務(wù)；說明公民應(yīng)增強(qiáng)依法納稅意識，并做到自覺納稅。 能力：提高學(xué)生的邏輯思維能力，辨別比較能力，分析實(shí)際問題的能力，調(diào)查研究能力。 覺悟：幫助學(xué)生樹立以自覺依法納稅為榮的思想意識。 教學(xué)重點(diǎn) 依法納稅是公民的基本義務(wù) 教學(xué)難點(diǎn) 增值稅的計(jì)算方法 教學(xué)方法 閱讀法 講授法 圖示法 比較法 歸納法 練習(xí)法 教具準(zhǔn)備 多媒體教學(xué)設(shè)備；CAI課件。 學(xué)生活動設(shè)計(jì) 課堂活動：閱讀——答疑——比較——討論——計(jì)算 課外活動：寫調(diào)查報(bào)告。走訪當(dāng)?shù)囟悇?wù)工作者，運(yùn)用稅收的有關(guān)知識，對有關(guān)數(shù)據(jù)或事例進(jìn)行分析和評述；了解有關(guān)納稅人的基本常識。 教學(xué)過程 導(dǎo)入新課 展示課件：無處不在的法國稅收。 法國人在許多方面都是要納稅的。除了地價(jià)稅外，還有居住稅、汽車道路稅等。另外，所有商品及服務(wù)都會加上20%的價(jià)值稅。你如果在法國買一臺彩色電視機(jī)，幾個(gè)月后就會收到一張國稅局寄來的電視稅通知單。稅法規(guī)定，擁有彩色電視機(jī)的人每年要付給政府110美元的電視稅。在全球股市投資熱潮中，法國炒股人數(shù)至今偏低，有個(gè)很重要的原因就是，證券交易所得稅高達(dá)20%。法國更有世界上罕見的財(cái)富稅。凡居住在法國境內(nèi)的居民，所擁有財(cái)產(chǎn)（包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)），約達(dá)66萬美元以上的，每年得交財(cái)富稅，財(cái)富越多稅率就越高。 教師提問導(dǎo)入：材料反映的是法國納稅的情況。那么，什么叫納稅？我國有哪些主要稅種？什么叫納稅人？國家對納稅人有什么具體規(guī)定？這些問題就是我們這節(jié)課所要解決的問題。 依法納稅是公民的基本義務(wù)（多媒體顯示） 1.納稅人 （多媒體顯示） 請同學(xué)們閱讀課本第26頁第2、3、4段思考并回答以下問題。 展示課件： ①什么是納稅人？ ②納稅人按其性質(zhì)可分為哪幾種？ ③一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否成為納稅人由什么決定？ ④為什么不同的稅種有不同的納稅人？⑤在我國哪些稅種屬于主要稅種？ 學(xué)生閱讀課文、思考并回答（略）。 教師講授：納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個(gè)人，也稱納稅主體。從民法的角度講，納稅人分為自然人和法人。在實(shí)際生活中，納稅人都是具體的，是同一定的稅種相聯(lián)系的。一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否成為納稅人，是由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定的。所以，不同的稅種有不同的納稅人。 稅種是指一個(gè)國家或地區(qū)稅收體系中的具體稅收種類。每個(gè)稅種都由納稅人、征稅對象、征稅項(xiàng)目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、計(jì)稅依據(jù)、減免稅和違章處理等具體要素構(gòu)成。稅種之間的區(qū)別，主要體現(xiàn)在納稅人和征稅對象的不同。1994年我國進(jìn)行了全面的、結(jié)構(gòu)性的稅費(fèi)改革，改革后我國的現(xiàn)行稅制由23種稅組成，其中主要有：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、關(guān)稅等。下面我們就介紹一下這幾種主要稅種的征收對象和納稅人。 2.我國的稅種 （多媒體顯示） （1）增值稅 （多媒體顯示） 請同學(xué)們閱讀課本第26頁第5、6段，思考并回答以下問題. 展示課件： ①什么是增值稅？ ②它以什么為征稅對象？ ③它的納稅人是誰？ ④增值稅的作用是什么？ ⑤如何計(jì)算增值稅？ 學(xué)生閱讀課文，思考并回答（略）。 教師講解：征稅對象是指對什么東西征稅，即征稅的目的物。如，增值稅就是將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額作為征稅對象。征稅對象可以是商品、所得、財(cái)產(chǎn)，也可以是資源。它的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配的應(yīng)稅勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。每一種稅款都有特定的征稅對象，征稅對象規(guī)定了不同稅種的征稅領(lǐng)域，也是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。 增值稅是對增值額征稅，它是于20世紀(jì)50年代在法國首先采用的。后來，在世界范圍內(nèi)廣泛推行。增值額就是勞動者新創(chuàng)造的價(jià)值。例如，在生產(chǎn)領(lǐng)域，勞動者創(chuàng)造的新價(jià)值就是v+m這兩部分。增值稅就是對這個(gè)增值額進(jìn)行征稅。不論產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)有多少，每個(gè)環(huán)節(jié)也只對增值額征稅。所以，它可以避免對一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)社會分工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展，促進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)化的實(shí)現(xiàn)。這就是增值稅這一稅種的作用。增值稅的一般計(jì)算方法是：本企業(yè)商品銷售額乘稅率，減去上一環(huán)節(jié)已納稅金。 展示課件： 某服裝廠從紡織廠購進(jìn)一批布料，其付出的款項(xiàng)包括：布料的銷售價(jià)850元；增值稅金144.5元（850元乘17%的稅率）。該增值稅金由紡織廠上繳并在開具給服裝廠的增值稅發(fā)票上注明（商品銷售價(jià)850元，增值稅金144.5元，合計(jì)994.5元）。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給商店，其銷售價(jià)為1500元。 請同學(xué)們計(jì)算材料中的服裝廠應(yīng)繳的增值稅金是多少？這種計(jì)稅方法的好處是什么？ 學(xué)生計(jì)算后回答（略）。 展示課件： 紡織廠（布料） 增值 服裝廠（服裝） 增值 商店（商品） 850元 增值稅 增值稅 （由服裝廠承擔(dān)） （由商店承擔(dān)） 850ⅹ17%=144.5 1500ⅹ17%-144.5=110.5 從上圖我們可以看出，服裝廠應(yīng)繳由布料加工成服裝的增值額的稅款，商店繳納由服裝變成商品的增值額應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款，不重復(fù)繳納。繳納增值稅需出具增值稅發(fā)票，如果服裝廠購買原材料未得到增值稅發(fā)票，說明上一環(huán)節(jié)未納增值稅，商店就不能扣除144.5元。所以，用這種方法計(jì)算，促使買方要求賣方出具增值稅發(fā)票，從而防止進(jìn)貨商品的偷漏稅。 （2）營業(yè)稅 （多媒體顯示） 教師提問（展示課件）： ①什么是營業(yè)稅？ ②它以什么為征稅對象？ ③它的納稅人是誰？ ④營業(yè)稅的計(jì)稅方法是怎樣的？ ⑤營業(yè)稅的特點(diǎn)是什么？ ⑥營業(yè)稅的作用（征收的意義）是什么？ 請同學(xué)們閱讀課本第27頁第2、3段，對上述問題進(jìn)行思考后回答（略）。 教師講授：營業(yè)稅主要是對不實(shí)行增值稅的勞務(wù)對象和第三產(chǎn)業(yè)征收，它以經(jīng)濟(jì)活動的營業(yè)額（銷售額）為征稅對象，是對營業(yè)和服務(wù)的總收入征稅，實(shí)行比例稅率，按不同行業(yè)分為3%（交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)）、5%（金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)）、5%-20%（娛樂業(yè)）三檔。分成三檔體現(xiàn)了稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。如：國家鼓勵交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)的發(fā)展，實(shí)行了低稅率；娛樂業(yè)不是我國當(dāng)前急需發(fā)展的行業(yè)，所以實(shí)行高稅率。營業(yè)稅的征收簡便易行，其計(jì)稅方法是：營業(yè)額乘稅率。稅率是指：征稅額占征稅對象數(shù)額的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，反映征稅的程度。稅率的高低，關(guān)系到財(cái)政收入的多少、納稅人負(fù)擔(dān)的輕重，是國家獎勵和限制政策的體現(xiàn)。 營業(yè)稅不受企業(yè)盈虧的影響，只要營業(yè)就需繳稅。所以營業(yè)稅的稅源廣，有利于增加財(cái)政收入和保證財(cái)政收入的穩(wěn)定。另外，由于營業(yè)稅的稅率、征收范圍在各行業(yè)是不同的，所以有利于對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。 （3）消費(fèi)稅 （多媒體顯示） 教師提問（展示課件）： ①什么是消費(fèi)稅？ ②它以什么為征稅對象？ ③它的納稅人是誰？ ④消費(fèi)稅的作用（征收的意義）是什么？ 學(xué)生看書、回答（略）。 展示課件： 消 費(fèi) 稅 稅 率 稅 目 稅率(稅額) 稅 目 稅率（稅額） 一、煙 1.甲類卷煙 2.乙類卷煙 45% 40% 四、護(hù)膚護(hù)發(fā)品 17% 五、貴重首飾及珠寶玉石 10% 六、鞭炮和焰火 15% 二、酒及酒精 1.糧食白酒 2.啤酒 3.酒精 25% 220元/噸 5% 七、汽油 0.2元/升 八、柴油 0.1元/升 九、汽車輪胎 10% 十、摩托車 10% 三、化妝品 30% 十一、小汽車 3%-8% 教師提問：為什么對這十一種商品征收消費(fèi)稅？ 學(xué)生討論、回答（略）。 教師小結(jié)：這些商品并非生活必需品，如煙、酒過渡消費(fèi)會損壞人體健康，征收消費(fèi)稅可抬高其價(jià)格，抑制消費(fèi)量；鞭炮、焰火的消費(fèi)會污染環(huán)境，也會危害社會秩序；石油屬于緊缺的不可再生資源，石油的消費(fèi)也會污染環(huán)境，對石油制品征收消費(fèi)稅，對合理利用資源，治理環(huán)境污染會起到積極的作用；首飾、珠寶等屬于超前消費(fèi)，對其征稅可起到抑制作用，并可以間接引導(dǎo)投資流向，保證國家財(cái)政收入。 （4）企業(yè)所得稅 （多媒體顯示） 教師提問（展示課件）： ①什么是企業(yè)所得稅？ ②它以什么為征稅對象？ ③它的納稅人是誰？ ④企業(yè)所得稅的作用（征收的意義）是什么？ 學(xué)生看書、回答（略）。 教師小結(jié)：企業(yè)所得稅是對企業(yè)或組織在一定期間內(nèi)的經(jīng)營收益征收的一種稅。他的納稅人是實(shí)行獨(dú)立核算并注冊登記的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)及事業(yè)單位和社會團(tuán)體等組織。企業(yè)所得稅以納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，即純收益額為征稅對象，是國家參與企業(yè)利潤分配，正確處理國家與企業(yè)利潤分配，正確處理國家與企業(yè)分配關(guān)系的一個(gè)重要稅種。 （5）個(gè)人所得稅 （多媒體顯示） 教師提問（展示課件）： ①什么是個(gè)人所得稅？②個(gè)人所得稅以什么為征收對象？③個(gè)人所得稅的納稅人是誰？④我國個(gè)人所得稅的征收反為是怎樣的？⑤個(gè)人所得稅的作用是什么？ 請同學(xué)們閱讀課本第28頁第4段至第30頁第2段后思考并回答（略）。 教師小結(jié)： 展示課件： 個(gè)人工資薪金所得稅率 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得 稅率% 1 不超過500元的部分 5 2 超過500元至xx元的部分 10 3 超過xx元至5000元的部分 15 4 超過5000元至xx0元的部分 20 5 超過xx0元至40000元的部分 25 6 超過40000元至60000元的部分 30 7 超過60000元至80000元的部分 35 8 超過80000元至100000元的部分 40 9 超過100000元的部分 45 教師提問：上述稅率表說明了個(gè)人所得稅具有什么特點(diǎn)？ 學(xué)生討論、回答（略）。 教師歸納：個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，課稅越重；所得越少，課稅越輕。所以，“高收入者多納稅，低收入者少納稅”是個(gè)人所得稅的顯著特征。 （6）關(guān)稅 （多媒體顯示）。 關(guān)稅是對進(jìn)出中華人民共和國國境的貨物、物品征收的一種稅。它的納稅人是進(jìn)口貨物的進(jìn)貨人和出口貨物的發(fā)貨人。 這部分內(nèi)容我們放到第八課再講。 3.依法納稅是公民的基本義務(wù) （多媒體顯示） 展示課件： 材料：1995年初，某著名影視作家主動到北京市一家地方稅務(wù)所，繳納他本人和單位其他人的個(gè)人所得稅43000元。不久，他又繳納稅款13000元。該作家多年來一直積極主動納稅。有一年冬天，由于不知道稅務(wù)所的具體地址，他連續(xù)找了四次，最終完成了納稅義務(wù)。它不僅自己主動納稅，還嚴(yán)格要求本單位認(rèn)真執(zhí)行代扣代繳稅款制度，并與導(dǎo)演、制片主任、演員和其他工作人員簽訂了納稅協(xié)議書。 教師提問：我們從材料中懂得了什么道理？ 學(xué)生討論、回答（略）。 教師歸納：依法納稅是公民的基本義務(wù)。作為納稅人，應(yīng)把為國納稅引以自豪，將自覺納稅看成是公民社會責(zé)任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)。 展示課件: 中國查稅風(fēng)暴掃倒劉曉慶 法律面前人人平等 劉曉慶曾在媒體面前否認(rèn)偷稅漏稅傳聞 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查認(rèn)定，劉曉慶及其所辦的北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司和北京劉曉慶實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司，自1996年以來，采取不列、少列收入，多列支出，虛假申報(bào)，通知申報(bào)而拒不申報(bào)等手段，偷逃稅1458.3萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)已分別向劉曉慶及其所辦公司送達(dá)了稅務(wù)處理決定書，除追繳稅款外，同時(shí)加收滯納金573.4萬元。截至目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)已追繳入庫稅款196.6萬元，凍結(jié)公司銀行存款214萬元。據(jù)悉，北京市地方稅務(wù)局第一稽查分局將于近期委托北京市拍賣行依法公開拍賣劉曉慶及其所辦公司提供納稅擔(dān)保的房產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。劉曉慶作為該公司的法定代表人，其個(gè)人行為已涉嫌偷稅犯罪。2002年7月24日，經(jīng)北京市人民檢察院批準(zhǔn)，將劉曉慶依法逮捕。 教師提問：為什么說依法納稅是公民的基本義務(wù)？公民應(yīng)該怎樣做到依法納稅？ 學(xué)生討論發(fā)言后教師小結(jié)： ①首先，社會主義國家是人民當(dāng)家作主的國家，代表著最廣大人民的利益。國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)，是與人民的安居樂業(yè)、生活幸福緊密聯(lián)系在一起的。然而，國家各種職能的實(shí)現(xiàn)，又必須以社會各界繳納的各種稅收做物資保證。所以，公民必須自覺依法納稅。其次，社會主義稅收是“取之于民，用之于民”的。在社會生活中，每個(gè)公民都享受國家提供的各種社會服務(wù)，享受服務(wù)就必須承擔(dān)義務(wù)，就必須自覺納稅。如果我們每個(gè)人都只想得到利益而不想付出代價(jià)，最終必將導(dǎo)致國家的衰落，在美好的個(gè)人愿望也會落空。 ②每個(gè)公民都要具要“納稅人”意識；還應(yīng)懂得依法維護(hù)自己的合法權(quán)益。 討論：中學(xué)生在校讀書，與納稅無關(guān)。這種想法對嗎？為什么？ 學(xué)生分組討論：每組派一名代表發(fā)言（略）。 教師小結(jié)：不對。因?yàn)?，從納稅人的角度看，有些中學(xué)生已經(jīng)成為納稅人（車船使用稅）從消費(fèi)者的角度說，中學(xué)生享受國家財(cái)政提供的社會服務(wù)，國家稅收的多少，同中學(xué)生息息相關(guān)。 總結(jié) 本課時(shí)主要講了三個(gè)問題：一是納稅人的含義；二是我國的六種稅種；三是依法納稅是公民的基本義務(wù)。我們應(yīng)樹立“納稅人”意識，同時(shí)應(yīng)懂得依法維護(hù)自己的合法權(quán)益。 擴(kuò)展 按目前的征稅標(biāo)準(zhǔn)，了解家庭成員的收入需要繳納多少個(gè)人所得稅。還要明確，中學(xué)生在校讀書，但仍與納稅有關(guān)。 課堂練習(xí) 展示課件： 選擇題 1．下列屬于應(yīng)征個(gè)人所得稅一組的是 （ ） ①某農(nóng)民抽彩票獲得一輛轎車 ②某作家出版專著所得 ③某大型企業(yè)進(jìn)口成套設(shè)備 ④某外商將在我國境內(nèi)創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓 ⑤本人工資 A．①②③④ B．①②④⑤ C．②③④⑤ D．①②③⑤ 2．下列說法錯(cuò)誤的是 （ ） A．每個(gè)公民都應(yīng)具有納稅人意識 B．每個(gè)納稅人都應(yīng)既具有履行納稅人的義務(wù)，有行使納稅人的權(quán)利 C．每個(gè)公民都是直接納稅 D．作為納稅人應(yīng)將自覺納稅看成公民社會責(zé)任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn) 3．增值稅的最大特點(diǎn)是 （ ） A．不受企業(yè)盈虧的影響，因而可以保證財(cái)政收入的穩(wěn)定 B．避免對一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，因而有利于促進(jìn)社會分工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展 C．國家參與企業(yè)利潤分配，有利于正確處理國家與企業(yè)的分配關(guān)系 D．選擇少數(shù)消費(fèi)品征稅，有利于調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向 4．不屬于我國主要稅種的是 （ ） A．個(gè)人所得稅 B．增值稅 C．關(guān)稅 D．車船使用稅 參考答案：1.B 2.C 3.B 4.D 板書設(shè)計(jì)（見下頁） 納稅人的含義 增值稅 營業(yè)稅 我國的主要稅種 消費(fèi)稅 企業(yè)所得稅 依法納稅是公民的 個(gè)人所得稅 基 本 義 務(wù) 關(guān)稅 納稅人 我國的稅收制度 征稅對象 三要素 稅率 依法納稅是公民的義務(wù)