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第十八章 財(cái)務(wù)報(bào)告 第一大題 ：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 1、某企業(yè)2010年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為2 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊賬戶余額為800萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為100萬(wàn)元，在建工程賬戶余額為200萬(wàn)元。該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額為（　?。┤f(wàn)元。 A.1 200　　　 B.900　　　 C.1 100　　　 D.2 200 答案：C 解析：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列，本題資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額＝2 000－800－100＝1 100（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。 2、某企業(yè)2010年12月“應(yīng)收賬款”科目月末借方余額200 000元，其中：“應(yīng)收賬款——甲公司”明細(xì)科目借方余額350 000元，“應(yīng)收賬款——乙公司”明細(xì)科目貸方余額150 000元，“預(yù)收賬款”科目月末貸方余額150 000元，其中：“預(yù)收賬款——A工廠”明細(xì)科目貸方余額250 000元，“預(yù)收賬款——B工廠”明細(xì)科目借方余額100 000元。該企業(yè)2010年12月月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（　　）元?！　　? A.250 000　 B.400 000　 C.450 000　 D.150 000 答案：C 解析：該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，再減去相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的余額計(jì)算填列?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額＝350 000＋100 000＝450 000（元）。 3、下列各項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目中，根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列的是（　?。?。 A.在建工程 B.固定資產(chǎn)清理 C.應(yīng)收利息 D.預(yù)付款項(xiàng) 答案：D 解析：“在建工程”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額減去 “在建工程減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；“應(yīng)收利息”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬科目借方余額合計(jì)數(shù)之和填列。因此答案為D。 4、資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目中包含的項(xiàng)目是（　?。?。 A.銀行本票存款　　 B.銀行承兌匯票 C.商業(yè)承兌匯票　　D.交易性金融資產(chǎn) 答案：A 解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三項(xiàng)內(nèi)容，銀行本票存款屬于其他貨幣資金的內(nèi)容，所以選A。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票屬于應(yīng)收票據(jù)或應(yīng)付票據(jù)核算的內(nèi)容。 5、某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為200萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬(wàn)元，“原材料”科目的余額為60萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（　?。┤f(wàn)元。 A.105 　　 B.115 　　 C.205　　 D.215 答案：A 解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)金額核算法核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減“材料成本差異”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”后的金額填列。因此，該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額＝發(fā)出商品50＋原材料60－材料成本差異5＝105（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。 “工程物資”不屬于企業(yè)的存貨，其科目余額應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中工程物資項(xiàng)目中單獨(dú)列示。 6、某企業(yè)2008年4月1日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款400萬(wàn)元，編制2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是（　?。?。 A.短期借款 B.長(zhǎng)期借款 C.其他長(zhǎng)期負(fù)債 D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 答案：D 解析：2008年4月1日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款，該項(xiàng)借款到2010年12月31日還有3個(gè)月的時(shí)間就要到期，則該項(xiàng)借款應(yīng)填入2009年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。 7、某企業(yè)“應(yīng)收賬款”有三個(gè)明細(xì)賬，其中“應(yīng)收賬款――甲企業(yè)”明細(xì)分類賬月末借方余額為100 000元，“應(yīng)收賬款――乙企業(yè)”明細(xì)分類賬月末借方余額為400 000元，“應(yīng)收賬款――丙企業(yè)”明細(xì)分類賬月末貸方余額為100 000元；“預(yù)收賬款”有兩個(gè)明細(xì)分類賬，其中“預(yù)收賬款――丁公司”明細(xì)分類賬月末借方余額55 000元，“預(yù)收賬款――戊公司”明細(xì)分類賬月末貸方余額為20 000元；壞賬準(zhǔn)備月末貸方余額為3 000元（均與應(yīng)收賬款相關(guān)），則該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)為（　?。┰?。 A.517 000 B.152 000 C.155 000 D.120 000 答案：D 解析：在資產(chǎn)負(fù)債表中，“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。所以本題“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的金額＝100 000＋20 000＝120 000（元）。 8、某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40 000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額35 000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5 000元；“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30 000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額50 000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額20 000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為（　?。┰?。 A.90 000　　　 B.30 000　　　 C.40 000　　　 D.70 000 答案：A 解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列。因此，月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額＝35 000＋5 000＋50 000＝90 000（元），選項(xiàng)A正確。 9、某企業(yè)2010年發(fā)生的銷售商品收入為1 000萬(wàn)元，銷售商品成本為600萬(wàn)元，銷售過(guò)程中發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用為20萬(wàn)元，管理人員工資費(fèi)用為50萬(wàn)元，借款利息費(fèi)用為10萬(wàn)元（不滿足資本化條件），股票投資收益為40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為70萬(wàn)元（損失），公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬(wàn)元（收益），處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬(wàn)元，因違約支付罰款15萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2010年的利潤(rùn)總額為（　?。┤f(wàn)元。 A.370　　　 B.330　　　 C.320　　　 D.380 答案：D 解析：銷售商品收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，銷售商品成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，廣告宣傳費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，借款利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，股票投資收益計(jì)入投資收益，處置固定資產(chǎn)取得的收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，因違約支付的罰款計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。不考慮其他因素，該企業(yè)2010年的利潤(rùn)總額＝1 000－600－20－50－10＋40－70＋80＋25－15＝380（萬(wàn)元）。 10、某企業(yè)2010年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為120萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為10萬(wàn)，管理費(fèi)用為5萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為3萬(wàn)，制造費(fèi)用為4萬(wàn)，資產(chǎn)減值損失為2萬(wàn)元，投資收益為15萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（?。┤f(wàn)元。 A.62　　　　 B.70　　　　 C.71　　　 D.75 答案：D 解析：企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120－營(yíng)業(yè)稅金及附加10－管理費(fèi)用5－銷售費(fèi)用3－資產(chǎn)減值損失2＋投資收益15＝75（萬(wàn)元）；制造費(fèi)用期末余額應(yīng)該列示在資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目中。 11、下列各項(xiàng)中，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目是（　?。?。 A.提供主營(yíng)勞務(wù)收入 B.隨商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物收入 C.出售固定資產(chǎn)凈收益 D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升形成的收益 答案：C 解析：提供主營(yíng)勞務(wù)收入記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；隨商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；出售固定資產(chǎn)凈收益記入“營(yíng)業(yè)外收入”，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升形成的收益記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。因此正確答案為C。 12、在下列各項(xiàng)稅金中，可以在利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目反映的是（ ）。 A.土地使用稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.增值稅 D.房產(chǎn)稅 答案：B 解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目。土地使用稅和房產(chǎn)稅均應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；增值稅屬于價(jià)外稅，不在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目中反映。 第二大題 ：多項(xiàng)選擇題 1、下列會(huì)計(jì)科目中，期末余額反映在固定資產(chǎn)項(xiàng)目中的有（　?。? A.在建工程 B.工程物資 C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D.累計(jì)折舊 答案：CD 解析：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；“在建工程”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額減去 “在建工程減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；“工程物資”項(xiàng)目是根據(jù)其總賬科目余額直接填列的。 2、資產(chǎn)負(fù)債表下列各資產(chǎn)項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（　　）。 A.其他應(yīng)收款 B.長(zhǎng)期股權(quán)投資 C.在建工程 D.無(wú)形資產(chǎn) 答案：ABCD 解析：這四個(gè)項(xiàng)目都有備抵科目，因此應(yīng)根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額反映在資產(chǎn)負(fù)債表中。 3、在填列資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目時(shí)，需要考慮的會(huì)計(jì)科目有（　?。?。 A.應(yīng)付票據(jù) B.應(yīng)付債券 C.長(zhǎng)期借款 D.應(yīng)付股利 答案：BC 解析：應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付股利屬于流動(dòng)負(fù)債，不符合題意。 4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目列示的有（　?。?。 A.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額 B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額 C.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額 D.“預(yù)收賬款”總賬科目貸方余額 答案：AB 解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)和應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)填列。選項(xiàng)C具有預(yù)付性質(zhì)，應(yīng)列示在預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目中。 5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示的有（　?。?。 A.應(yīng)交未交的營(yíng)業(yè)稅 B.應(yīng)交未交的所得稅 C.應(yīng)交未交的增值稅 D.應(yīng)交未交的印花稅 答案：ABC 解析：印花稅不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入到管理費(fèi)用科目中。 6、大明企業(yè)2010年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為2 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為1 200萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為40萬(wàn)元，管理費(fèi)用為100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬(wàn)元，投資收益為80萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為140萬(wàn)元（損失），公允價(jià)值變動(dòng)損益為160萬(wàn)元（收益），營(yíng)業(yè)外收入為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為30萬(wàn)元。該企業(yè)2010年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額分別為（　?。┤f(wàn)元。 A.660　　　 B.740　　 C.640　　 D.760 答案：BD 解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝2 000－1 200－40－100－20＋80－140＋160＝740（萬(wàn)元），利潤(rùn)總額＝740＋50－30＝760（萬(wàn)元）。營(yíng)業(yè)外收支對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是不會(huì)產(chǎn)生影響的，只會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)總額。 7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在企業(yè)利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示的有（　　）。 A.無(wú)形資產(chǎn)出租收入 B.對(duì)外投資取得的收入 C.應(yīng)收票據(jù)利息收入 D.對(duì)外銷售商品收入 答案：AD 解析：無(wú)形資產(chǎn)出租收入一般計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入中；對(duì)外投資取得的收入計(jì)入到投資收益中；應(yīng)收票據(jù)利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；對(duì)外銷售商品收入計(jì)入到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中。利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入，因此符合題意的是選項(xiàng)A、D。 8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的有（　?。?。 A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　B.其他業(yè)務(wù)收入 C.投資收益　 D.公允價(jià)值變動(dòng)損益 答案：AB 解析：營(yíng)業(yè)收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入，投資收益和公允價(jià)值變動(dòng)損益都是單獨(dú)在利潤(rùn)表中列示的。 第三大題 ：計(jì)算分析題 1、大宇上市公司（簡(jiǎn)稱大宇公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2010年3月大宇公司發(fā)生如下交易事項(xiàng)：（1）銷售A商品，商品售價(jià)為400萬(wàn)元，由于是成批銷售，對(duì)方又是老客戶，大宇公司給予客戶25％的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。該批商品實(shí)際成本為240萬(wàn)元。（2）向本公司銷售人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為30萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為50萬(wàn)元。（3）向丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)30萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。（4）銷售B原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)170萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為140萬(wàn)元。 （5）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為200萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60％，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入120萬(wàn)元、勞務(wù)成本85萬(wàn)元。（6）以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，銷售費(fèi)用15萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。（7）2010年3月大宇公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)于2010年1月份提出的利潤(rùn)分配方案，按2009年凈利潤(rùn)的20％分配現(xiàn)金股利，按10％提取法定盈余公積（企業(yè)尚未做計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)處理）。2009年凈利潤(rùn)為150萬(wàn)元。要求：（1）逐筆編制大宇公司上述交易事項(xiàng)（1）～（7）的會(huì)計(jì)分錄（“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出相應(yīng)的明細(xì)科目；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱）；（2）計(jì)算大宇公司2010年3月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。 答案： 解析：（1） ①借：應(yīng)收賬款　 351 　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　 300 　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　240 　　貸：庫(kù)存商品　　　240 ②借：銷售費(fèi)用　 58.5 　 貸：應(yīng)付職工薪酬　 58.5 借：應(yīng)付職工薪酬　 58.5 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　 50 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　30 　　貸：庫(kù)存商品　　　30 ③借：銀行存款　 30 　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　 30 ④借：銀行存款 198.9 　　 貸：其他業(yè)務(wù)收入　 170 　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 28.9 借：其他業(yè)務(wù)成本　140 　　貸：原材料　　　　140 ⑤ 借：預(yù)收賬款　 48 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　48?。?8060％－120） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　 35?。?0060％－85） 　　貸：勞務(wù)成本　　　 35 ⑥借：管理費(fèi)用　　20 　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　 10 　　　銷售費(fèi)用　　15 　　　營(yíng)業(yè)外支出　 5 　　　貸：銀行存款　 50 ⑦借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 30 　　　貸：應(yīng)付股利 30（15020％） 借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積15 　　貸：盈余公積 　 15 （2）營(yíng)業(yè)收入：300＋50＋30＋170＋48＝598（萬(wàn)元） 營(yíng)業(yè)成本：240＋30＋140＋35＝445（萬(wàn)元） 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：598－445－58.5－20－10－15＝49.5（萬(wàn)元） 利潤(rùn)總額：49.5－5＝44.5（萬(wàn)元） 2、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料和庫(kù)存商品均按實(shí)際成本法核算，商品售價(jià)不含增值稅,其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2010年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）資料如下： 2010年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）購(gòu)入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)已經(jīng)支付。（2）銷售庫(kù)存商品一批，該批商品售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元，實(shí)際成本為320萬(wàn)元，商品已發(fā)出。該批銷售符合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)尚未收到。（3）出售交易性金融資產(chǎn)，售價(jià)150萬(wàn)元，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為126萬(wàn)元，其中成本為100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)26萬(wàn)元?？铐?xiàng)已經(jīng)收到。（4）計(jì)算并確認(rèn)短期借款利息15萬(wàn)元。（5）計(jì)算并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)元。（6）計(jì)提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊30萬(wàn)元；攤銷管理用無(wú)形資產(chǎn)成本18萬(wàn)元。（7）分配工資費(fèi)用，其中企業(yè)行政管理人員工資18萬(wàn)元，在建工程人員工資7萬(wàn)元。（8）計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬(wàn)元（教育費(fèi)附加略）。（9）轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款30萬(wàn)元。（10）本年度所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅均為36.5萬(wàn)元（不考慮其他因素）；提取盈余公積10.95萬(wàn)元。要求：（1）編制甲上市公司210年度上述交易或事項(xiàng)（1）—（10）的會(huì)計(jì)分錄（不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及利潤(rùn)分配的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，金額單位為萬(wàn)元）。（2）填列甲上市公司210年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（不需列出計(jì)算過(guò)程）。 （“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。 答案： 解析：（1） ①借：原材料 200 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　234 ②借：應(yīng)收賬款 585 　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　320 　　貸：庫(kù)存商品　　320 ③借：銀行存款 　 150 　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 100 　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng) 26　 　　　　　投資收益　　　　 24 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　26 　　貸：投資收益　　　　　26 ④借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　15 　　　貸：應(yīng)付利息　　15 ⑤借：資產(chǎn)減值損失　4 　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　4 ⑥借：管理費(fèi)用　　48 　　　貸：累計(jì)折舊　　 30 　　　　　累計(jì)攤銷　　　18 ⑦借：管理費(fèi)用　18 　　　在建工程　 7 　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　25 ⑧借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　 3 　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　 3 ⑨借：應(yīng)付賬款　　 30 　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　30 ⑩借：所得稅費(fèi)用　　 36.5 　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　 36.5 借：利潤(rùn)分配　　10.95 　　貸：盈余公積　　10.95 （2） 9