企業(yè)所得稅習(xí)題.doc
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【例題單選題】以下關(guān)于各國(guó)對(duì)企業(yè)所得稅的一般性做法的表述正確的是( )。A各國(guó)企業(yè)所得稅在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在不同收入的處理上B稅收抵免主要有優(yōu)惠抵免和國(guó)外稅收抵免兩種形式C稅收豁免分為豁免額和豁免收入項(xiàng)目D各國(guó)稅收優(yōu)惠的一個(gè)共同特點(diǎn)是淡化區(qū)域優(yōu)惠,突出行業(yè)優(yōu)惠【答案】D【例題多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有( )。(2008年)A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) B.所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)C.經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn) D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)【答案】AD【例題單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是( )。(2008年)A.銷(xiāo)售貨物所得 B.權(quán)益性投資所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得【答案】D【例題多選題】依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列所得來(lái)源地規(guī)定正確的有( )。A銷(xiāo)售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定C不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 D權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 【答案】AD例題多選題】以下使用25%稅率的企業(yè)有( )。A在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè) B在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) C在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)【答案】AB例題多選題】企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入的收入形式包括( )。A債務(wù)的豁免 B股權(quán)投資C勞務(wù) D不準(zhǔn)備持有到期的債券投資【答案】BCD【學(xué)習(xí)提示】關(guān)于收入總額,要注意兩方面問(wèn)題:一是不同收入項(xiàng)目的區(qū)分;二是收入實(shí)現(xiàn)的規(guī)定。其中收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)實(shí)現(xiàn)是重點(diǎn)?!纠}多選題】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定,可選用下列方法( )。A.發(fā)生收入占總收入的比例 B.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例C.發(fā)生成本占總成本的比例 D. 已完工作的測(cè)量【答案】BCD1不同收入項(xiàng)目的區(qū)分的例題?!纠}多選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入包括轉(zhuǎn)讓?zhuān)?)。A無(wú)形資產(chǎn) B存貨 C股權(quán) D債權(quán)【答案】ACD【例題多選題】下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“其他收入”的項(xiàng)目有( )。A債務(wù)重組收入 B補(bǔ)貼收入C違約金收入 D視同銷(xiāo)售收入【答案】ABC2受贈(zèng)資產(chǎn)相關(guān)金額的確定【案例】某企業(yè)接受一批材料捐贈(zèng),捐贈(zèng)方無(wú)償提供市場(chǎng)價(jià)格的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元,增值稅1.7萬(wàn)元;受贈(zèng)方自行支付運(yùn)費(fèi)0.3萬(wàn)元,取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票。則:受贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括:受贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅,但不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付的相關(guān)稅費(fèi)。該批材料入賬時(shí)接受捐贈(zèng)收入金額=10+1.7=11.7(萬(wàn)元);受贈(zèng)該批材料應(yīng)納的企業(yè)所得稅=11.725%=2.93(萬(wàn)元);該批材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=1.7+0.37%=1.72(萬(wàn)元);該批材料賬面成本=10+0.3(1-7%)=10.28(萬(wàn)元)。一般收入實(shí)現(xiàn)相關(guān)規(guī)定的例題【例題多選題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的正確表述有( )。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益,以投資方收到分配金額作為收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.租金收入,在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.接受捐贈(zèng)收入,在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】BD非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物流出企業(yè)之外的處理【例題多選題】納稅人下列行為應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)所得稅收入的有( )。A將貨物用于投資B將商品用于捐贈(zèng)C將產(chǎn)品用于職工福利D將產(chǎn)品用于在建工程【答案】ABC【相關(guān)鏈接】所得稅與增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅的視同銷(xiāo)售規(guī)則是存在差別的。將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)內(nèi)部行為,諸如在建工程、管理部門(mén)、分公司,流轉(zhuǎn)稅作視同銷(xiāo)售處理但是所得稅不視同銷(xiāo)售。一些特殊銷(xiāo)售在時(shí)間、金額上確認(rèn)【例題多選題】下列正確的商品銷(xiāo)售方式確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間有( )。A商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額B銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的,在收到手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入D采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的,銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理【答案】ABD【例題計(jì)算題】某服裝企業(yè)用買(mǎi)一贈(zèng)一的方式銷(xiāo)售本企業(yè)商品,規(guī)定以每套1500元(不含增值稅價(jià),下同)購(gòu)買(mǎi)A西服的客戶(hù)可獲贈(zèng)一條B領(lǐng)帶,A西服正常出廠(chǎng)價(jià)格1500元,B領(lǐng)帶正常出廠(chǎng)價(jià)格200元,當(dāng)期該服裝企業(yè)銷(xiāo)售組合西服領(lǐng)帶收入150000元,計(jì)算A西服的銷(xiāo)售收入為?!敬鸢浮?500001500/(1500+200)=132352.94(元)。【解析】企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入:分?jǐn)偟紸西服上的收入=買(mǎi)一贈(zèng)一整體收入A/(A+B)分?jǐn)偟紹領(lǐng)帶上的收入=買(mǎi)一贈(zèng)一整體收入B/(A+B)例題多選題】下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),不需繳納企業(yè)所得稅的有( cd)。A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送C.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用【例題多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,下列收入中,屬于免稅收入的有( )。(2009年原制度)A.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入B.非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入C.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益【答案】AC例題多選題】以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的是(CD )。A合理性原則 B相關(guān)性原則C穩(wěn)健性原則 D收付實(shí)現(xiàn)制原則【例題多選題】可以當(dāng)期直接或分期間接分?jǐn)傇谒枚惽翱鄢亩惤鸢ǎ?)。 A購(gòu)買(mǎi)材料允許抵扣的增值稅 B購(gòu)置小轎車(chē)的車(chē)輛購(gòu)置稅 C出口關(guān)稅 D企業(yè)所得稅【答案】BC【解析】不得在所得稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅?!纠}計(jì)算題】某企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售貨物實(shí)際繳納增值稅20萬(wàn)元、消費(fèi)稅15萬(wàn)元、城建稅2.45萬(wàn)元、教育費(fèi)附加1.05萬(wàn)元,還繳納房產(chǎn)稅1萬(wàn)元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬(wàn)元、印花稅0.6萬(wàn)元,計(jì)算企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金?!敬鸢浮?5+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6(萬(wàn)元);其中:隨銷(xiāo)售稅金及附加在所得稅前扣除15+2.45+1.05=18.5(萬(wàn)元);隨管理費(fèi)在所得稅前扣除1+0.5+0.6=2.1(萬(wàn)元)?!纠}多選題】以下屬于職工福利費(fèi)范圍的項(xiàng)目有( )。A內(nèi)設(shè)職工食堂的設(shè)施維修費(fèi)B福利人員的工資C福利人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)D勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 【答案】ABC【例題計(jì)算題】某市一家居民企業(yè)主要生產(chǎn)銷(xiāo)售彩色電視機(jī),計(jì)入成本、費(fèi)用中的合理的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元,當(dāng)年發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)80萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)11萬(wàn)元,要求計(jì)算:職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?!纠}單選題】某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè),2009年實(shí)際發(fā)生的工資支出500萬(wàn)元,職工福利費(fèi)支出90萬(wàn)元,職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元,其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出40萬(wàn)元,2009年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。 A67.5 B47.5 C27.5 D20.5【答案】C【解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=90-50014%=20(萬(wàn)元);職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=60-40-5002.5%=7.5(萬(wàn)元);合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20+7.5=27.5(萬(wàn)元)?!纠}多選題】以下保險(xiǎn)費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。 A企業(yè)為其職工支付的國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) B企業(yè)為其職工支付的省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) C企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險(xiǎn)費(fèi) D企業(yè)為其投資者或者職工支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 【答案】AB【例題計(jì)算題】某公司2009年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中利息,含有以年利率8%向銀行借入的9個(gè)月期的生產(chǎn)用300萬(wàn)元貸款的借款利息;也包括10.5萬(wàn)元的向非金融企業(yè)借入的與銀行同期的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用100萬(wàn)元資金的借款利息。該公司2009年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是多少? 【答案及解析】可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行利息費(fèi)用=3008%129=18(萬(wàn)元); 向非金融企業(yè)借入款項(xiàng)可扣除的利息費(fèi)用限額=1008%129=6(萬(wàn)元),該企業(yè)支付的利息超過(guò)同類(lèi)同期銀行貸款利率,只可按照限額扣除。 該公司2009年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用=18+6=24(萬(wàn)元)。【例題計(jì)算題】某新辦制造企業(yè)注冊(cè)資本200萬(wàn)元,注冊(cè)資金已到位,為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向關(guān)聯(lián)方借入1年期經(jīng)營(yíng)性資金600萬(wàn)元,關(guān)聯(lián)借款利息支出50萬(wàn)元,同期銀行借款利息率7%,則該企業(yè)當(dāng)期可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用為多少? 【答案及解析】 第一步,合理的借款總量=2002=400(萬(wàn)元) 第二步,合理的利息費(fèi)用=4007%=28(萬(wàn)元) 則利息超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)=50-28=22(萬(wàn)元),需要進(jìn)行納稅調(diào)整,調(diào)增所得22萬(wàn)元。【例題計(jì)算題】某公司注冊(cè)資金2000萬(wàn)元,2009年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額140萬(wàn)元?!柏?cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中包括三項(xiàng)利息費(fèi)用,按照年利率8%向銀行借入的期限9個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金,支付利息20萬(wàn)元;按照年利率12%向股東借入與銀行借款同期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金,支付利息45萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工合同借入同期限生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金300萬(wàn)元,支付借款利息30萬(wàn)元。假定該公司沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,問(wèn): 該公司2009年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的利息費(fèi)用是多少? 該公司2009年度賬面超支的利息費(fèi)用是多少? 該公司2009年度的應(yīng)納稅所得額為多少?【答案及解析】向股東借款債資比符合限定,則按照金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算可扣除利息。股東借款金額=45(12%129)=500(萬(wàn)元) 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的股東借款利息=5008%129=30(萬(wàn)元);(簡(jiǎn)易辦法計(jì)算4512%8%=30萬(wàn)元) 超標(biāo)準(zhǔn)=45-30=15(萬(wàn)元) 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的職工借款利息=3008%129=18(萬(wàn)元);超標(biāo)準(zhǔn)=30-18=12(萬(wàn)元) 則: 企業(yè)當(dāng)年可扣除的利息費(fèi)用=20+30+18=68(萬(wàn)元) 賬面超支利息=15+12=27(萬(wàn)元) 應(yīng)納稅所得額=140+27=167(萬(wàn)元)?!纠}計(jì)算題】某企業(yè)向銀行借款400萬(wàn)元用于建造廠(chǎng)房,借款期從2009年1月1日至12月30日,支付當(dāng)年全年借款利息32萬(wàn)元,該廠(chǎng)房于2009年10月31日交付使用,11月30日做完完工結(jié)算,該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用是多少? 【答案及解析】該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用=32122 =5.33(萬(wàn)元)。7業(yè)務(wù)招待費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5。 【例題單選題】下列各項(xiàng)中,能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的是( )。 A讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)的收入 B因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入 D出售固定資產(chǎn)的收入 【答案】A【例題計(jì)算題】某企業(yè)2008年銷(xiāo)售貨物收入3000萬(wàn)元,讓渡專(zhuān)利使用權(quán)收入300萬(wàn)元,包裝物出租收入100萬(wàn)元,視同銷(xiāo)售貨物收入600萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入200萬(wàn)元,捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元,債務(wù)重組收益10萬(wàn)元,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元,該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少? 【答案及解析】確定計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)=3000+300+100+600=4000(萬(wàn)元) 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)、捐贈(zèng)收入、債務(wù)重組收益均屬于營(yíng)業(yè)外收入范疇,不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。 第一標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%:3060%=18(萬(wàn)元); 第二標(biāo)準(zhǔn)為限度計(jì)算:40005=20(萬(wàn)元)。 兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者:其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是18萬(wàn)元?!纠}單選題】2009年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元,發(fā)生現(xiàn)金折扣l00萬(wàn)元,接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元,廣告費(fèi)240萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2009年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì) ( )萬(wàn)元。 A2945 B310 C3255 D330 【答案】B 【解析】銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣,應(yīng)按照折扣前的金額確定銷(xiāo)售收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除,但不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%??煽鄢龢I(yè)務(wù)招待費(fèi)=20005=10(萬(wàn)元)3060%;可扣除廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=200015%=300(萬(wàn)元);合計(jì)可扣除10+300=310(萬(wàn)元)?!纠}多選題】下列企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除( )。 A酒類(lèi)制造 B醫(yī)藥制造 C飲料制造 D洗滌品制造 【答案】BC【例題計(jì)算題】某公司2009年5月1日,以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用,租期1年,按獨(dú)立納稅人交易原則支付租金1.8萬(wàn)元;6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái),租期2年,當(dāng)年支付租金6萬(wàn)元。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為多少萬(wàn)元? 【答案及解析】當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用1.81281.2(萬(wàn)元)?!纠}計(jì)算題】某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策計(jì)算出利潤(rùn)總額300萬(wàn)元,當(dāng)年直接給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問(wèn)金10萬(wàn)元,通過(guò)政府機(jī)關(guān)對(duì)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元,其當(dāng)年捐贈(zèng)的調(diào)整金額是多少?【答案及解析】其當(dāng)年可在所得稅前列支的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額為:30012%=36(萬(wàn)元)該企業(yè)當(dāng)年捐贈(zèng)超支額為10萬(wàn)元?!纠}單選題】 2009年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元,與收入配比的成本4100萬(wàn)元,全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元),2008年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。A.47.5 B.53.4 C.53.6 D.54.3【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不得超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%部分,準(zhǔn)予扣除??鄢揞~=(5000+80-4100-700-60)12%=22012%=26.4(萬(wàn)元)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+(50-26.4)-30=213.6(萬(wàn)元)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.625%=53.4(萬(wàn)元)?!纠}單選題】某企業(yè)2009年因管理不善毀損一批庫(kù)存材料,賬面成本10139.5元(含運(yùn)費(fèi)139.5元),保險(xiǎn)公司審理后同意賠付8000元,該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn),在所得稅前可扣除的損失金額為( )。A.2139.5元 B.3850元 C.2863.22元 D.2900元【答案】B【解析】不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失,準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10139.5-139.5)17%+139.5/(1-7%)7%=1710.5(元)。在所得稅前可扣除的損失金額為=10139.5+1710.5-8000=3850(元)。16.其他項(xiàng)目如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等,準(zhǔn)予扣除?!纠}多選題】下列支出中,在符合真實(shí)性原則的前提下,可以從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實(shí)扣除的是( )。A.違約金B(yǎng).訴訟費(fèi)用C.提取未付的職工工資D.實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)【答案】AB【例題單選題】下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定,可以在所得稅前全部扣除的傭金是( )。A.甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙企業(yè)1000萬(wàn)元貨物,收取款項(xiàng)后,甲企業(yè)支付乙企業(yè)采購(gòu)科長(zhǎng)40萬(wàn)元 B.甲企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶(hù),成功與丁介紹客戶(hù)交易300萬(wàn)元,甲企業(yè)以18萬(wàn)元支票支付丁企業(yè)傭金C. 丙企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶(hù),成功與丁介紹客戶(hù)交易500萬(wàn)元,丙企業(yè)以20萬(wàn)元現(xiàn)金支付丁企業(yè)傭金D. 乙企業(yè)支付某中介個(gè)人0.5萬(wàn)元傭金,以酬勞其介紹成功10萬(wàn)元的交易【答案】D【例題判斷題】在計(jì)算企業(yè)的納稅所得額時(shí),企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除。( )(2008年)【答案】【例題多選題】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目是( )。A.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的贊助支出B.利潤(rùn)分紅支出C.企業(yè)違反銷(xiāo)售協(xié)議被采購(gòu)方索取的罰款D.違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款【答案】ABD【例題多選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定,下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除( )。 A企業(yè)購(gòu)置的尚未投入使用的機(jī)器設(shè)備 B以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) C已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) D以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) 【答案】ACD【例題計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)2009年3月5日為其銷(xiāo)售部門(mén)購(gòu)進(jìn)1輛轎車(chē),取得增值稅發(fā)票,注明價(jià)款共計(jì)15萬(wàn)元,增值稅2.55萬(wàn)元,企業(yè)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)及上牌照稅費(fèi)2.45萬(wàn)元,該轎車(chē)于當(dāng)月投入使用。假定該企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率5%,該轎車(chē)在當(dāng)年所得稅前扣除的折舊額最多是多少? 【答案】注意轎車(chē)不能抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅,其折舊年限最低為4年。 該轎車(chē)賬面成本=15+2.55+2.45=20(萬(wàn)元) 依照稅法規(guī)定可扣除的折舊額為20(1-5%)(412)9個(gè)月3.56(萬(wàn)元)。 四)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下: (1)房屋、建筑物,為20年; (2)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年; (3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年; (4)飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年; (5)電子設(shè)備,為3年。 【例題單選題】以下各項(xiàng)中,最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是( )。 A建筑物 B生產(chǎn)設(shè)備C家具 D電子設(shè)備 【答案】C【例題計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)2009年3月5日為其銷(xiāo)售部門(mén)購(gòu)進(jìn)1輛轎車(chē),取得增值稅發(fā)票,注明價(jià)款共計(jì)15萬(wàn)元,增值稅2.55萬(wàn)元,企業(yè)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)及上牌照稅費(fèi)2.45萬(wàn)元,該轎車(chē)于當(dāng)月投入使用。假定該企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率5%,該轎車(chē)在當(dāng)年所得稅前扣除的折舊額最多是多少? 【答案】注意轎車(chē)不能抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅,其折舊年限最低為4年。 該轎車(chē)賬面成本=15+2.55+2.45=20(萬(wàn)元) 依照稅法規(guī)定可扣除的折舊額為20(1-5%)(412)9個(gè)月3.56(萬(wàn)元)。 下列各項(xiàng)中,依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是( )。(2008年) A.經(jīng)濟(jì)林 B.防風(fēng)固沙林 C.用材林 D.存欄待售牲畜 【答案】A生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下: 1.林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為10年; 2.畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為3年。 【例題單選題】某農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)奶牛支付價(jià)款20萬(wàn)元,依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,稅前扣除方法為( )。 A一次性在稅前扣除 B按奶牛壽命在稅前分期扣除 C按直線(xiàn)法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除 D按直線(xiàn)法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除 【答案】C企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時(shí)符合下列條件的支出: (1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。 (2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。 其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,自支發(fā)生月份的次月起,分期攤銷(xiāo),攤銷(xiāo)年限不得低于3例題多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,固定資產(chǎn)大修理支出需要同時(shí)符合的條件有( )。 A修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 B修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上 C修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)1年以上 D修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50以上 【答案】BD【例題單選題】以下關(guān)于存貨的稅務(wù)處理正確的是( )。 A通過(guò)現(xiàn)金方式取得的存貨,以公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本 B通過(guò)支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨,以評(píng)估價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本 C生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲農(nóng)產(chǎn)品,以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本 D企業(yè)使用或銷(xiāo)售存貨可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法中選用一種 【答案】C【例題單選題】甲企業(yè)作為乙企業(yè)的全資投資方,對(duì)乙企業(yè)投資成本160萬(wàn)元,2010年1月乙企業(yè)進(jìn)行清算,甲企業(yè)分得剩余資產(chǎn)204萬(wàn)元,其中含累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積24萬(wàn)元,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。 A5 B11 C45 D51 【答案】A 【解析】(204-24-160)25%=5(萬(wàn)元)注意辨析】稅法沒(méi)有明確將無(wú)形資產(chǎn)損失列入資產(chǎn)損失范圍。 【例題多選題】按照稅法規(guī)定,所得稅前可扣除的企業(yè)資產(chǎn)損失可以是( )。 A生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失 B壞賬損失 C股權(quán)(權(quán)益)性投資損失 D無(wú)形資產(chǎn)損失 【答案】ABC例題多選題】以下企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失,屬于企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失的是( )。 A企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中變賣(mài)固定資產(chǎn)的損失 B企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗 C債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況惡化導(dǎo)致的應(yīng)收賬款損失 D企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所買(mǎi)賣(mài)債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失 【答案】ABD【例題計(jì)算題】2009年9月,A公司以500萬(wàn)元的銀行存款購(gòu)買(mǎi)取得B公司的部分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),A公司購(gòu)買(mǎi)B公司該部分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的賬面價(jià)值420萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)460萬(wàn)元,公允價(jià)值500萬(wàn)元。 一般性稅務(wù)處理方法的涉稅處理:(1)A公司(受讓方/收購(gòu)方)的稅務(wù)處理 A公司購(gòu)買(mǎi)該經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)后,應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值500萬(wàn)元為基礎(chǔ)確定計(jì)稅基礎(chǔ)。 (2)B公司(轉(zhuǎn)讓方/被收購(gòu)方)的稅務(wù)處理 B公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:500 - 460=40(萬(wàn)元)?!纠}多選題】除土地開(kāi)發(fā)之外,應(yīng)視為已經(jīng)完工的其他開(kāi)發(fā)應(yīng)具備的條件是( )。 A建筑物封頂達(dá)到標(biāo)志性狀態(tài)B開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案C開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用。D開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明【答案】BCD4企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定:【例題單選題】企業(yè)銷(xiāo)售位于地及地級(jí)市城區(qū)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按不得低于( )確定。A15 B10% C5% D3%【答案】B【例題單選題】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)某樓盤(pán)全部完工,總可售面積12萬(wàn)平米,已銷(xiāo)售了9萬(wàn)平米。該企業(yè)成本對(duì)象總成本30000萬(wàn)元,為完工樓盤(pán)進(jìn)行日常維護(hù)發(fā)生費(fèi)用300萬(wàn)元,則該上述項(xiàng)目可扣除額為( )萬(wàn)元。 A.30300 B.22800 C. 22725 D.20200 【答案】B 【解析】該企業(yè)當(dāng)期可扣除的成本費(fèi)用總額=300009/12+300=22800萬(wàn)元【例題單選題】某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷(xiāo)售其位于我國(guó)境內(nèi)商品房一棟,成本和費(fèi)用共計(jì)600萬(wàn)元,委托代銷(xiāo)合同金額800萬(wàn)元。該外商投資企業(yè)另支付境外公司代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)為90萬(wàn)元。不考慮其他稅費(fèi)的情況下,該外商投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。 A42.5 B105 C120 D160 【答案】C 【解析】 800-600-80010%=120(萬(wàn)元)【例題多選題】以下關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅成本費(fèi)用扣除規(guī)定正確的是( )。 A企業(yè)將已計(jì)入銷(xiāo)售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門(mén)、單位的,應(yīng)于移交時(shí)扣除 B企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入5%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除 C企業(yè)采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,其銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)時(shí)可據(jù)實(shí)扣除 D企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失,可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除 【答案】AD【例題單選題】2008年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元,視同銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元,債務(wù)重組收益100萬(wàn)元,發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬(wàn)元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng),2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。(2009年) A162 B168 C27 D28 【答案】D 【解析】招待費(fèi)限額計(jì)算:(1200+400)5=8萬(wàn)元2060%=12萬(wàn)元;應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12萬(wàn)元;應(yīng)納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112萬(wàn)元;應(yīng)納所得稅額=11225%=28萬(wàn)元?!纠}計(jì)算題】某企業(yè)2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù): (1)銷(xiāo)售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元; (2)接受捐贈(zèng)材料一批,取得贈(zèng)出方開(kāi)具的增值稅發(fā)票,注明價(jià)款10萬(wàn)元,增值稅1.7萬(wàn)元;企業(yè)找一運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè),支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬(wàn)元; (3)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán),取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元; (4)收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專(zhuān)利實(shí)施許可費(fèi),取得其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元; (5)取得國(guó)債利息2萬(wàn)元; (6)全年銷(xiāo)售成本1000萬(wàn)元;銷(xiāo)售稅金及附加100萬(wàn)元; (7)全年銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元,含廣告費(fèi)400萬(wàn)元;全年管理費(fèi)用200萬(wàn)元,含招待費(fèi)80萬(wàn)元;全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元; (8)全年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元,含通過(guò)政府部門(mén)對(duì)災(zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)元;直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬(wàn)元;違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬(wàn)元;要求計(jì)算: (1)該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 (2)該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額 (3)該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額 (4)該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額 (5)該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額 (6)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額【答案及解析】 (1)該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 企業(yè)賬面利潤(rùn)=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7(萬(wàn)元) (2)該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額 2萬(wàn)元國(guó)債利息屬于免稅收入,應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元。 (3)該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額 以銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入(2000+10)萬(wàn)元為基數(shù),不能包括營(yíng)業(yè)外收入。 廣告費(fèi)限額=(2000+10)15%=301.5萬(wàn)元;廣告費(fèi)超支400-301.5=98.5(萬(wàn)元) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬(wàn)元4)該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額 招待費(fèi)限額計(jì)算:8060%=48萬(wàn)元;(2000+10)5=10.05萬(wàn)元 招待費(fèi)限額為10.05萬(wàn)元,超支69.95萬(wàn)元(5)該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額 捐贈(zèng)限額=193.712%=23.24(萬(wàn)元) 該企業(yè)20萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)可以扣除;直接對(duì)私立小學(xué)的捐贈(zèng)不得扣除;行政罰款不得扣除。 對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額12萬(wàn)元 (6)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 193.7-2+98.5+69.95+12=372.15(萬(wàn)元) 該企業(yè)應(yīng)納所得稅額 372.1525%=93.04(萬(wàn)元)【例題計(jì)算題】某公司企業(yè)所得稅稅率為25,2009年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬(wàn)元,境外應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元,在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬(wàn)元。計(jì)算2009年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。 【答案及解析】理論計(jì)算:境外的繳納所得稅的扣除限額=5025%=12.5(萬(wàn)元),匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(160+50)25%-10=42.5(萬(wàn)元)?!纠}計(jì)算題】某企業(yè)2008年來(lái)自境外A國(guó)的已納所得稅因超過(guò)抵免限額尚未扣除的余額為1萬(wàn)元,2009年在我國(guó)境內(nèi)所得160萬(wàn)元,來(lái)自A國(guó)稅后所得20萬(wàn)元,在A國(guó)已納所得稅額5萬(wàn)元,其在我國(guó)匯總繳納多少所得稅?【答案及解析】2009年境內(nèi)外所得總額=160+20+5=185(萬(wàn)元)境內(nèi)外總稅額=18525%=46.25(萬(wàn)元)2009年A國(guó)扣除限額=46.25(20+5)/185=6.25(萬(wàn)元)在我國(guó)匯總納稅=46.25-5-1=40.25(萬(wàn)元)?!景咐磕彻酒髽I(yè)所得稅稅率為25,2009年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬(wàn)元,境外應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元,在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬(wàn)元。2009年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。 【答案及解析】申報(bào)表計(jì)算:境外的繳納所得稅的扣除限額=5025%=12.5(萬(wàn)元),匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=16025%+12.5-10=42.5(萬(wàn)元)?!纠}多選題】居民納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的情形是( )。A能正確核算(查實(shí))收入總額,但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的B能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額,但不能正確核算(查實(shí))收入總額的C通過(guò)合理方法,能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的D無(wú)法計(jì)算和推定納稅人收入總額和成本費(fèi)用總額的【答案】ABC【例題單選題】某小型零售企業(yè)2008年度自行申報(bào)收入總額250萬(wàn)元、成本費(fèi)用258萬(wàn)元,經(jīng)營(yíng)虧損8萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí),實(shí)現(xiàn)的收入無(wú)法確認(rèn),依據(jù)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9,則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )。(2009年) A.5.10萬(wàn)元 B.5.63萬(wàn)元 C.5.81萬(wàn)元 D.6.38萬(wàn)元【答案】D【解析】應(yīng)納所得稅=258(1-9%)925=6.38(萬(wàn)元)?!纠}單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定,納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化,或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到( )的,應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。 A10 B20 C30 D40【答案】B【例題多選題】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得,應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有( )。A.股息 B.利息 C.租金 D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得【答案】ABC【例題單選題】境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,2008年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬(wàn)元,取得境內(nèi)乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元,該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值60萬(wàn)元。2008年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。A. 12 B14 C18 D36【答案】A【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=100+(80-60) 10%=12(萬(wàn)元)。例題多選題】企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得,可以免征企業(yè)所得稅的有 ( )。A林產(chǎn)品的采集所得B海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得C香料作物的種植所得D農(nóng)作物新品種的選育所得【答案】AD 【例題單選題】 依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行稅額抵免,該設(shè)備應(yīng)符合的條件是( )。 A用于創(chuàng)業(yè)投資 B用于綜合利用資源 C用于開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品 D用于環(huán)境保護(hù)【答案】D【例題單選題】企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得,從( )起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。A獲利年度 B盈利年度 C項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度 D領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照年度 【答案】C【例題單選題】2009年某居民企業(yè)購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款11.7萬(wàn)元。己知該企業(yè)2007年虧損40萬(wàn)元,2008年盈利20萬(wàn)元。2009年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元。2009年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。A683 B8.83 C9 D10【答案】B【解析】 當(dāng)年應(yīng)納稅額=60-(40-20)25%=10(萬(wàn)元); 實(shí)際應(yīng)納稅額=10-11.710%=8.83(萬(wàn)元)。【例題單選題】甲企業(yè)2008年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資200萬(wàn)元,股權(quán)持有到2009年12月31日。甲企業(yè)2009年度經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元,則應(yīng)納稅所得額為( )。A500萬(wàn)元 B360萬(wàn)元 C350萬(wàn)元 D300萬(wàn)元 【答案】B【解析】該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為20070%=140(萬(wàn)元),則應(yīng)納稅所得額=500-140=360(萬(wàn)元)。例題計(jì)算題】某使用25%稅率的企業(yè)的投資者,決定用分配的100萬(wàn)元稅后利潤(rùn)全部投資西部開(kāi)辦封裝企業(yè),期限10年,則能得到多少再投資退稅?【答案及解析】該企業(yè)可得到再投資退稅=100/(1-25%)25%80%=26.67(萬(wàn)元)。例題單選題】位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè),2006年成立且當(dāng)年獲利。適用企業(yè)所得稅稅率15,享受兩免三減半的優(yōu)惠政策,假定2009年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元。2009年度該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。(2009年) A15 B18 C20 D22【答案】C【解析】該企業(yè)應(yīng)納所得稅=20020%50%=20(萬(wàn)元)。- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來(lái)的問(wèn)題本站不予受理。
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