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學習情境四工程成本管理,知識目標,能力目標,內容講解,本章練習,建筑經濟基礎>>學習情境四>目錄,知識目標,,1.了解費用的概念、特征及其分類2.了解工程成本的概念、核算內容及其分類3.了解工程成本管理的概念、作用和內容4.重點掌握成本預測、計劃、核算、控制、分析和考核等基本管理方法,建筑經濟基礎>>學習情境四>>知識目標,能力目標,1．較好的對新技能與知識的學習能力2．具有較好的解決問題的能力目標3．具有較強的計劃組織協(xié)調能力、團隊協(xié)作能力4．能準確地核算工程成本5．能較好完成各項成本管理工作，以提高企業(yè)經濟效益，增強企業(yè)競爭力,建筑經濟基礎>>學習情境四>能力目標,任務1費用、成本及其成本管理,內容講解,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,一、費用的概念及其特征1、費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出，具體表現(xiàn)為資產的減少或負債的增加。2、費用的特征①費用最終會導致企業(yè)資源的減少或犧牲。費用在本質上是企業(yè)資源流出，最終會使企業(yè)資源減少或犧牲，具體表現(xiàn)為企業(yè)現(xiàn)金或非現(xiàn)金支出，比如，支付工人工資、支付管理費用、消耗原材料等。也可以是預期的支出，比如，承擔一項在未來期間履行的負債——應付材料款等。②費用最終會減少企業(yè)的所有者權益。一般而言，企業(yè)的所有者權益會隨著收入的增加而增加；相反，費用的增加會減少企業(yè)的所有者權益，費用通常是為取得某項收入而發(fā)生的耗費，這些耗費可以表現(xiàn)為資產的減少或負債的增加，最終會減少企業(yè)的所有者權益。,費用的分類,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,1、按照經濟用途可以分為生產成本和期間費用兩大類。①生產成本生產成本是指構成產品實體、計入產品成本的那部分費用。施工企業(yè)的生產成本，就是指工程成本，是施工企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種施工生產費用。②期間費用期間費用是指企業(yè)當期發(fā)生的，與具體工程沒有直接聯(lián)系，必須從當期收入中得到補償?shù)馁M用。由于期間費用的發(fā)生僅與當期實現(xiàn)的收入相關，因而應當直接計入當期損益。期間費用主要包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用。施工企業(yè)的期間費用則主要包括管理費用和財務費用。,,2、按照費用計入工程成本的方法，可以分為直接費用和間接費用兩類。①直接費用直接費用是指企業(yè)在工程施工過程中，能夠分清工程成本核算對象，可以根據(jù)原始憑證直接計入某項工程成本的費用。如直接用于某一工程的原材料、直接參與工程施工人員的工資及提取的福利費、施工機械使用費等。②間接費用間接費用是指應由幾項工程共同負擔，不能根據(jù)原始憑證直接計入某項工程成本，而應當采用適當?shù)姆椒ㄔ诟魇芤娴墓こ坛杀竞怂銓ο笾g進行分配的費用。如企業(yè)所屬各施工單位為組織和管理施工活動而發(fā)生的管理人員工資及福利費、折舊費、辦公費、水電費等。,費用的分類,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,,成本與費用的聯(lián)系與區(qū)別,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,成本是企業(yè)為生產一定種類、一定數(shù)量的產品所發(fā)生的各種費用，是對象化的費用。也就是費用中的生產成本。,聯(lián)系：,兩者的性質相同，兩者均為生產經營過程中所發(fā)生的必要耗費；費用是計算成本的前提和基礎，沒有費用的發(fā)生，就沒有成本形成；成本是對象化的費用，費用按一定范圍、一定對象進行歸集，就構成各該對象的成本。,區(qū)別：,費用強調單位的耗費，成本強調某一特定對象的耗費；費用強調按期間歸集，遵循權責發(fā)生制的原則，成本強調按對象歸集，遵循配比原則和受益原則；費用包括期間費用和對象化的費用，成本只指對象化的費用。,工程成本的概念,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本是指施工企業(yè)在建筑安裝工程施工過程中的實際耗費，包括物化勞動的耗費和活勞動中必要勞動的耗費，前者是指工程耗用的各種生產資料的價值，后者是指支付給勞動者的報酬。工程成本是工程造價的重要組成部分，應由工程本身來承擔，工程成本的高低，直接體現(xiàn)著企業(yè)工程價款中用于生產耗費補償數(shù)額的大小。工程成本還是反映施工企業(yè)工作質量的一個綜合指標。,,工程成本核算的內容,根據(jù)財會[2003］27號文《施工企業(yè)會計核算辦法》的規(guī)定，工程成本的成本項目具體包括以下內容：人工費材料費機械使用費其他直接費間接費用以上1～4項構成建筑安裝工程的直接成本，第5項為建筑安裝工程的間接成本，直接成本加上間接成本，構成建筑安裝工程的生產成本。施工企業(yè)在核算產品成本時，就是按照成本項目來歸集企業(yè)在施工生產經營過程中所發(fā)生的應計入成本核算對象的各項費用。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本的分類,①按照工程成本計量標準可以分為預算成本、計劃成本和實際成本三大類。預算成本是根據(jù)工程量，按照預算定額和取費標準計算的預計支出的施工費用。計劃成本是在預算成本的基礎上，根據(jù)企業(yè)自身的要求，如內部承包合同的規(guī)定，結合工程項目的技術特征、自然地理特征、勞動力素質、設備情況等制定的標準成本，也稱目標成本。計劃成本是控制施工項目成本支出的標準，也是成本管理的目標。實際成本是工程施工中實際發(fā)生的并按成本項目歸集的施工費用總和。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本的分類,預算成本、計劃成本和實際成本之間既有聯(lián)系，又有區(qū)別:(1)預算成本反映施工項目的預計支出；實際成本反映施工項目的實際支出。實際成本與預算成本比較，可以反映對社會平均成本的超支或節(jié)約，綜合體現(xiàn)了施工項目的經濟效益；(2)實際成本與計劃成本的差額即是項目的實際成本降低額，實際成本降低額與計劃成本的比值稱為實際成本降低率；(3)預算成本與計劃成本的差額即是項目的計劃成本降低額，計劃成本降低額與預算成本的比值稱為計劃成本降低率。通過幾種成本的相互比較，可看出成本計劃的執(zhí)行情況。,工程成本的分類,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,②按照成本和工程量的關系可分為固定成本、變動成本和混合成本。變動成本是指成本總額隨著工程量的變動而變動的有關成本。其中變動成本是指總數(shù)額，而單位變動成本則是穩(wěn)定不變的。如直接人工、直接材料，以及隨工程量變動總額成正比例變動的材料物資、燃料費和動力費等。,變動成本總額—工程量關系單位變動成本—工程量關系,工程成本的分類,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,固定成本是指當工程量在一定限度內增減變動時，成本總額不受其影響而固定不變的成本。然而，不受工程量影響的只是固定成本總額，就單位固定成本而言，則與工程量的增減成反向變動，如固定資產折舊費、辦公費、差旅費等。應該指出，固定成本的固定性是有條件的、相對的。在相關范圍內，它才表現(xiàn)為穩(wěn)定的狀態(tài)，離開了這個相關范圍，則沒有什么固定性可言。,固定成本總額—產量關系單位固定成本—產量關系,工程成本的分類,混合成本是隨著工程量的增減變動，其總額雖然也相應地發(fā)生變化，但變動的幅度并不同工程量的變動保持嚴格的比例的成本?；旌铣杀就瑫r包含了固定成本與變動成本兩種因素。它通常有一個初始量，類似于固定成本，在這個基礎上，工程量增加了，成本總額也相應增加，類似于變動成本。如保管費、運輸設備的維護保養(yǎng)費等，都是帶有混合成本性質的費用。,工程成本管理的概念,建筑經濟基礎>>學習情境四>本章練習,工程成本管理，就是企業(yè)在施工經營活動中，對工程項目所發(fā)生的成本費用支出，有組織、有系統(tǒng)地進行預測、計劃、控制、核算、分析和考核等一系列的科學管理工作。工程成本管理是以不斷降低項目成本為宗旨的一項綜合性管理工作。成本管理的目的，在于預定的時間、保證工程質量的前提下，通過不斷改善項目管理工作，充分采用經濟、技術、組織措施和挖掘降低成本的潛力，以最少的生產耗費，取得最佳的經濟效果。,成本管理的作用,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,,,①加強工程成本管理，可以合理地補償施工耗費，保證社會再生產的順利進行。②加強工程成本管理，可以促使企業(yè)不斷降低工程成本，為國家提供更多建設資金。③加強工程成本管理，可以提高企業(yè)的施工經營管理水平，貫徹經濟責任制。,④加強工程成本管理，可以增強企業(yè)的競爭能力。,成本管理的內容,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,,,,,,,,工程成本管理的工作過程,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,,成本管理的內容,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,成本預測是投標決策的依據(jù)；成本預測是編制成本計劃的基礎；成本預測是挖掘內部潛力，加強成本控制的重要手段。,任務2工程成本預測,定性預測專家會議法、專家個人預測法、訪問、現(xiàn)場觀察、函調等方法定量預測時間序列預測法回歸預測法,成本預測的方法,,,專家會議是召開專家會議，針對提出的預測問題和提供的信息，專家們充分討論，預測工程成本。參加會議的人員，一般選擇具有較高的學識水平和豐富的實踐經驗，對經營管理熟悉，并有一定專長的各方面專家。例如，成本預測時，可請工程技術人員、成本核算人員、預算人員、經營人員、施工管理人員、高級經濟師和會計師等參加會議。采用專家會議，一般要事先向專家提供成本信息資料，通過會議，對未來成本作出預測。,專家會議法,專家個人預測法,專家個人預測法，是征求有關專家對工程成本進行預測，其優(yōu)點是能夠最大限度地利用專家個人的能力，意見易于集中。假設某項目經理部要預測某項目的成本降低率?？蓪⒃擁椖康慕ㄖ娣e、工程結構、預算造價，上年度項目的成本報表，以及公司對降低成本的要求，本項目將采取的主要技術組織措施，告訴各專家，請他們提出預測意見。假定專家預測的結果：有4名專家提出成本降低4%，6名專家提出成本降低5%，6名專家提出成本降低6%，3名專家提出成本降低7%，1名專家提出成本降低2%。將這些預測數(shù)據(jù)進行加權平均：,,,,,一次移動平均法,計算公式為式中t——表示期數(shù)；n——表示分段數(shù)據(jù)點數(shù)；——表示第t–n期的實際值；——表示第t期的一次移動平均預測值。一次移動平均法的遞推公式為,一次移動平均法,例1：方興建筑工程公司過去12個月的實際產值如下表，分別取n=3，n=5，用一次移動平均法預測下一年第1個月的產值。表一次移動平均法預測的產值,當n=3時，第4個月的預測值為,,=22萬元,一次移動平均法,加權移動平均法,加權移動平均法就是在計算移動平均數(shù)時，對于時間序列賦予不同的權重，考慮到越是近期發(fā)生的數(shù)據(jù)對預測值的影響越大，故權重越大。這種方法就是對每個時間序列的數(shù)據(jù)乘上一加權系數(shù)。其計算公式為,,式中,——第t期的一次加權移動平均數(shù)預測值；,,,——加權系數(shù)，應滿足,。,加權移動平均法,例2：方興建筑工程公司過去12個月的實際產值如下表，用加權移動平均法預測下一年第1個月的產值。解：取加權系數(shù)=1.3,=1.0,=0.7,計算過程和結果如下表所示。表加權移動平均法預測的產值,第4個月的預測值為：,,同理可計算5-13個月的預測值。,加權移動平均法,指數(shù)平滑法,指數(shù)平滑法以指數(shù)形式的幾何級數(shù)作為權數(shù)來考慮不同時期數(shù)據(jù)的影響，并將這些數(shù)據(jù)加權移動平均的一種預測方法?；竟绞?,式中,——第t期的一次指數(shù)平滑值，也就是第t+1期的預測值；,——第t期的實際發(fā)生值；,——第t-1期的一次指數(shù)平滑值，也就是第t期的預測值；,——加權系數(shù)，,。,例3：方興建筑工程公司過去12個月的實際產值如下表，用指數(shù)平滑法預測下一年第1個月的產值。取=0.6，，則2，3，…，12月份的指數(shù)平滑值為表一次指數(shù)平滑預測法預測的產值,指數(shù)平滑法,,,,…,,指數(shù)平滑法,練習,已知某公司過去12個月的銷售量如下表，（1）分別取n=3，n=4，用一次移動平均法預測下一年第1個月的產值；（2）取加權系數(shù)=1.5,=1.0,=0.5，用加權移動平均法預測下一年第1個月的產值；（3）取=0.6，用指數(shù)平滑法預測下一年第1個月的產值。,回歸預測法是為了測定客觀現(xiàn)象的因變量與自變量之間的一般關系所使用的一種數(shù)學方法。在預測中常用的回歸預測有一元回歸預測和多元回歸預測。這里僅介紹一元線性回歸預測法。一元線性回歸預測法是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)在直角坐標系上描繪出相應點，運用最小二乘法在各點間作一直線，使直線到各點的距離最小。因此，這條直線就最能代表實際數(shù)據(jù)變化的趨勢，用這條直線適當延長來進行預測是合適的，這種方法的優(yōu)點是預測的數(shù)值比較準確，缺點是計算比較復雜。,回歸預測分析法,一元線性回歸法的成本預測模型,一元線性回歸法,,式中,——自變量；,——因變量；,、,——回歸系數(shù)，也稱待定系數(shù)。,根據(jù)最小二乘法，a、b的求解參見式為,,,一元線性回歸法,方興建筑公司投標承建某高校實驗樓，主體是鋼混結構，建筑面積為2500，工期為2007年1～5月。在投標之前，公司將對該項目進行施工成本的預測和分析。試用一元線性回歸法預測成本。1）搜集近期的同類工程的成本資料，方興公司總結的近期鋼混工程的成本資料見下表的實際總成本欄。2）將各年度的工程成本換算到預測期的成本水平。由于成本水平主要受到材料價格的影響，所以可按建材價格上漲系數(shù)來計算，方興公司根據(jù)國家發(fā)布的統(tǒng)計資料，測算的2006年建材價格上漲系數(shù)為23%,2007年上漲系數(shù)為10%，換算的結果如下表所示。,,一元線性回歸法,一元線性回歸法,一元線性回歸法,建立回歸預測模型，線性回歸方程式為,根據(jù)計算公式，求傾向變動線的斜率（b)：,,,=,,,=,,一元線性回歸法,Y對X的線性回歸方程為,根據(jù)上述施工費用曲線方程，可以預測2007年度該實驗樓預測總成本如下：Y=17.89+0.16392500,=427.64萬元,任務3工程成本計劃,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本計劃通常是在項目經理負責下，由計劃、預算、財務與技術人員通過成本預測，確定目標成本，并在此基礎上編制成本計劃。成本計劃是以貨幣形式預先規(guī)定施工項目所需支出各項成本費用總和，它包括施工過程中所耗費的生產資料價值和付給勞動者的勞動報酬。每一個項目經理都必須認真編號工程成本計劃，它是控制工程成本，實現(xiàn)降低成本任務的指導文件。,工程成本計劃的作用,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,成本計劃可以充分調動職工增產節(jié)約、降低成本的積極性,◆,◆,◆,成本計劃是成本控制、成本分析和考核的重要依據(jù),成本計劃是企業(yè)編制財務計劃和國民經濟計劃的基礎,工程成本計劃的類型,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,（一）競爭性成本計劃競爭性成本計劃形成于施工項目投標及簽訂合同階段，這階段的估算成本計劃即是競爭性成本計劃。這類成本計劃是以招標文件中的合同條件、投標者須知、技術規(guī)程、設計圖紙或工程量清單等為依據(jù)，以有關價格條件說明為基礎，結合調研和現(xiàn)場考察獲得的情況，根據(jù)本企業(yè)的工料消耗標準、水平、價格資料和費用指標，對本企業(yè)完成招標工程所需要支出的全部費用的估算。,（二）指導性成本計劃即選派項目經理階段的預算成本計劃，是項目經理的責任成本目標。它是以合同標書為依據(jù)，按照企業(yè)的預算定額標準制定的設計預算成本計劃，且一般情況下只是確定責任總成本指標。（三）實施性成本計劃即項目施工準備階段的施工預算成本計劃，它以項目實施方案為依據(jù)，落實項目經理責任目標為出發(fā)點，采用企業(yè)的施工定額通過施工預算的編制而形成的實施性施工成本計劃。,成本計劃的編制要求,(1)從實際出發(fā)使計劃編得既積極先進，又留有余地(2)要貫徹勤儉辦企業(yè)的方針、厲行節(jié)約、增加盈利(3)必須以先進的技術經濟措施為依據(jù)(4)成本計劃與其他有關計劃應密切配合，相互促進(5)實行統(tǒng)一領導、分級管理的原則,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本計劃的內容,施工項目成本計劃表降低成本技術組織措施計劃表降低成本計劃表間接費用計劃表施工隊年度責任成本計劃表施工隊季度責任成本計劃表施工隊月責任成本計劃表,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,施工隊年度責任成本計劃表,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,施工隊季度責任成本計劃表,施工隊月責任成本計劃表,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本計劃編制的步驟,收集和整理資料確定目標成本編制成本計劃草案編制正式成本計劃,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本計劃編制流程圖,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本計劃的表達方式,（一）按工程成本構成來編制工程成本計劃工程成本可以按照成本構成分解成人工費、材料費、施工機具使用費和企業(yè)管理費等。工程成本計劃的編制可在此基礎上進行。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本計劃的表達方式,(二)按工程項目組成來編制工程成本計劃大中型項目可以自上而下分解成若干單項工程、許多個單位工程、N個分部分項工程。因此，按照工程項目的組成，首先把項目總成本分解到單項工程和單位工程中，并再進一步分解到分部工程和分項工程中。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本計劃的表達方式,(三)按工程進度來編制工程成本計劃按工程進度編制工程成本計劃時，既要在建立網絡圖時，一方面確實各項工序所需的持續(xù)工作時間，另一方面還需確定這項工序合適的成本支出計劃。其表達方式常見的有兩種：一是成本計劃直方圖；二是時間—成本累積曲線(S形曲線)表示。其中，時間—成本累積曲線(S形曲線)的繪制步驟如下：1、確定工程項目進度計劃，編制進度計劃的橫道圖2、根據(jù)每單位時間內完成的實物工程量或投入的人力、物力和財力，計算單位時間（月或旬）的成本，在時標網絡圖上按時間編制成本支出計劃。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本計劃的表達方式,Qt——某時間t內計劃累計支出成本額qn——單位時間n的計劃支出成本額t——某規(guī)定計劃時刻,3、計算規(guī)定時間t計劃累計支出的成本額，其計算方法為：各單位時間計劃完成的成本額累加求和，可按下式計算：,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本計劃的表達方式,已知某施工項目的數(shù)據(jù)資料如下表所示，繪制該項目的時間—成本累積曲線。,,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本計劃的表達方式,1、進度計劃的橫道圖,2、橫道圖上按時間編制的成本計劃,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本計劃的表達方式,3、根據(jù)公式：,可得知如下結果：Q1=6，Q2=17，Q3=28，Q4=41，Q5=54，Q6=65，Q7=76，Q8=79，Q9=82,4、繪制S形曲線,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,施工項目成本計劃的編制方法,(一)定額估算法(兩算對比法)在概、預算編制力量較強、定額比較完備的情況下，特別是施工圖預算與施工預算編制經驗比較豐富的施工企業(yè)，工程項目的成本目標可由定額估算法產生。1、施工圖預算，它是以施工圖為依據(jù)，按照預算定額和規(guī)定的取費標準以及圖紙工程量計算出項目成本，反映為完成施工項目建筑安裝任務所需的直接成本和間接成本。它是招標投標中計算標底的依據(jù)，評標的尺度，是控制項目成本支出、衡量成本節(jié)約或超支的標準，也是施工項目考核經營成果的基礎。2、施工預算是施工單位為了加強企業(yè)內部的經濟核算，在施工圖預算的控制下，依據(jù)企業(yè)內部的施工定額，以建筑安裝單位工程為對象，根據(jù)施工圖紙、施工定額、施工及驗收規(guī)范、標準圖集、施工組織設計編制的單位工程施工所需的人工、材料和施工機械臺班用量的技術經濟文件。它是施工企業(yè)的內部文件。,定額估算法的公式：兩算對比的基本經濟技術指標：1)、分項實物量對比的基本指標：人工消耗節(jié)約或超出數(shù)量、材料消耗節(jié)約或超出數(shù)量、機械臺班消耗節(jié)約或超出數(shù)量。2)、分項費用金額對比的基本指標：人工費節(jié)約或超出額、材料費節(jié)約或超出額、機械費節(jié)約或超出額。計劃成本降低額=兩算對比定額差十技術組織措施計劃節(jié)約額,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,施工項目成本計劃的編制方法,技術節(jié)約措施法技術節(jié)約措施法是指以該施工項目預算成本減去計劃采取的技術組織措施和節(jié)約措施所取得的經濟效果，以確定施工項目計劃成本的方法。施工項目計劃成本=施工項目預算成本–技術組織措施和節(jié)約措施所取得的降低成本額,(二)計劃成本法,例：某工程造價為561.23萬元。除去計劃利潤和稅金以及企業(yè)管理費之后，該工程的預算成本為456.78萬元。在施工過程，施工單位采取直螺紋套簡鏈接鋼筋的方式，使得工程節(jié)約了30.38萬元。求該工程模板的計劃成本。解：計劃成本=456.78-30.38=426.4萬元,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,施工項目成本計劃的編制方法,施工預算法施工預算法是指以施工圖中的工程實物量，乘以工料消耗定額，計算出工料消耗量，并以貨幣形式反映其施工生產耗費水平。施工項目計劃成本=施工預算施工生產耗費水平-技術節(jié)約措施計劃節(jié)約額,例：某工程項目根據(jù)施工預算的工程量，套用施工工料消耗額，計算出工程所需模板的費用為600.98萬元。在施工過程，施工單位對模板方案進行了改進，達到了節(jié)約模板單位成本的目的，節(jié)約數(shù)額為21.46萬元。求工程模板的計劃成本。解：計劃成本=600.98-21.46=579.52萬元,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,施工項目成本計劃的編制方法,3、成本習性法成本習性法，是固定成本和變動成本在編制成本計劃中的應用，主要按照成本習性，將成本分成固定成本和變動成本兩類，以此作為計劃成本。具體劃分可采用費用分解法。變動成本是成本的總發(fā)生額在相關范圍內隨著業(yè)務量的變動而呈線性變動的成本。直接人工、直接材料都是典型的變動成本。(1)、材料費。與產量有直接聯(lián)系，屬于變動成本。(2)、人工費。在計時工資形式下，生產工人工資屬于固定成本。因為不管生產任務完成與否，工資照發(fā)，與產量增減無直接聯(lián)系。如果采用計件超額工資形式，其計件工資部分屬工變動成本，獎金、效益工資和浮動工資部分，亦應計入變動成本。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,施工項目成本計劃的編制方法,(3)、機械使用費。其中有些費用隨產量增減而變動，如燃料、動力費，屬變動成本。有些費用不隨產量變動，如機械折舊費、大修理費、機修工、操作工的工資等，屬于固定成本。此外還有機械的場外運輸費和機械組裝拆卸、替換配件、潤滑擦試等經常修理費，由于不直接用于生產，也不隨產量攆減戍正比例變動，而是在生產能力得到充分利用，產量增長時，所分攤的費用就少些，在產量下降時，所分攤的費用就要大一些，所以這部分費用為介于固定成本和變動成本之間的半變動成本;可按一定比例劃歸固定成本與變動成本。(4)、其他直接費。水、電、風、汽等費用以及現(xiàn)場發(fā)生的材料二次搬運費，多數(shù)與產量發(fā)生聯(lián)系，屬于變動成本。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,施工項目成本計劃的編制方法,(5)、施工管理費。其中大部分在一定產量范圍內與產量的增減沒有直接聯(lián)系，如工作人民工盜，生產工人輔助工擯，工資附加鼓、辦公費、差旅交通費、固定資產使用費、職工教育經費、上級管理費等，基本上屬于固定成本。檢驗試驗費、外單位管理費等與產量增減有直接聯(lián)系，則屬于變動成本范圍，此外，勞動保護費中的勞保服裝費、防暑降溫費、防寒用品費，勞動部門都有規(guī)定的領用標準和使用年限)基本上屬于固定成本范圍，技術安全措施，保健費，大部分與產量有關，屬無變動性質，工具用具使用費中，行政使用的家具費屬固定成本，工人領用工具，隨管理制度不同而不同，有些企業(yè)對機修工、電工、鋼筋、車、鉗、刨工的工具按定額配備，規(guī)定使用年限，定期以舊換新，屬于固定成本，而對民工、木工、抹灰工、油漆工的工具采取定額人工數(shù)、定價包干，則又屬于變動成本。施工項目計劃成本=施工項目變動成本總額+施工項目固定成本總額,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,任務4工程成本控制,成本控制，是指工程成本在形成過程中，采用各種有效措施，對施工生產經營所消耗的人力資源、物資資源和費用開支，進行指導、監(jiān)督、調節(jié)和限制，把各項施工費用控制在計劃成本的范圍之內，隨時揭示并及時反饋，解決施工經營工程中的損失和浪費現(xiàn)象，隨時發(fā)現(xiàn)、總結和推廣施工經營過程中節(jié)約勞動耗費的先進技術、先進方法以及先進的工作經驗，揚長避短，使之最終達到甚至超過預期的成本目標。施工項目成本控制的目的，在于降低項目成本，提高經濟效益，然而，施工項目成本的降低，除了大力控制成本支出以外，還必須增加工程預算收入。即所謂“開源節(jié)流”。因為只有一手抓收入，一手抓支出，增收節(jié)支同時并舉，才能增加企業(yè)的經濟效益，提高成本管理水平。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本控制的對象和內容,以工程成本形成的過程作為控制對象根據(jù)對成本進行全面控制的原則，具體的控制內容包括：（1）在工程投標階段，應根據(jù)工程概況和招標文件，進行工程成本的預測，提出投標決策的意見。（2）施工準備階段，應結合設計圖紙的自審、會審和其他資料（如地質勘探資料等），編制實施性施工組織設計，并通過多方案的技術經濟比較，從中選擇經濟合理、先進可行的施工方案，編制具體的成本計劃，對工程成本進行事前控制。（3）施工階段，以施工圖預算、施工預算、勞動定額、材料消耗定額和費用開支標準等，對實際發(fā)生的成本費用進行控制。（4）竣工交付使用及保修期階段，應對竣工驗收過程發(fā)生的費用和保修費用進行控制。以工程的職能部門、施工隊組作為成本控制對象成本費用和損失浪費大都發(fā)生在各個部門和施工隊組。因些，各部門、施工隊組應作為成本控制對象，接受項目經理和公司有關部門的監(jiān)控、檢查和考評。以分部分項工程作為工程成本的控制對象項目經理部應根據(jù)公司經營部門編制的施工預算，作為對分部分項工程成本進行控制的依據(jù)。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,(一)施工成本的過程控制法—材料費的控制,1、材料領發(fā)的控制嚴格執(zhí)行材料領發(fā)制度，是控制材料成本的關鍵?？刂撇牧项I發(fā)的辦法，主要是實行限額領料制度，用限額領料來控制工程用料。2、材料價格的控制1）以地區(qū)材料預算價格作為控制材料采購成本的基礎2）按計劃成本進行材料價格的核算3、材料采購業(yè)務的審核采購地點的審核采購價格的審核采購保管費的審查材料質量的審核,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,(一)施工成本的過程控制法—人工費的控制,1、勞動定額制定亦稱“人工定額”是施工定額的主要組成部分兩種基本形式：一種是用時間來表示的勞動定額（工時定額），它是指工人在一定生產條件下為完成某件產品所需的時間；另一種是用產量表示的勞動定額（產量定額），它是指工人在一定生產條件下在單位時間內完成的合格產品的數(shù)量。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,(一)施工成本的過程控制法—人工費的控制,2、工資基金的控制工資基金的控制，一般應貫徹以下原則：1）工資增長的速度一般不得超過勞動生產率的速度2）要正確貫徹按勞分配的原則,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,(一)施工成本的過程控制法—機械使用費的控制,1、機械臺班定額的制定和控制亦稱“設備利用定額”。它是完成單位產品所必需的機械臺班消耗標準。計算公式：時間定額=小組工人工日數(shù)總和/臺班產量臺班產量=小組工人工日數(shù)總和/時間定額2、機械使用費的控制1）根據(jù)機械臺班定額檢查施工機械使用情況2）控制非機械使用費的支出,,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,(一)施工成本的過程控制法—其他直接費的控制,按規(guī)定，其他直接費包括：材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交和場地清理費用等?？刂品椒ǎ?、按其他直接費各項目預算定額進行控制2、檢查其他直接費用支出是否合規(guī),,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,(一)施工成本的過程控制法—間接費用的控制,1、間接費用定額的制定和控制，一般分為以下幾個步驟1）收集資料2）確定間接費各項目的定額在制定間接費定額時，應根據(jù)費用的性質逐項進行計算，確定其定額水平。3）上級批準2、嚴格控制間接費支出的手段,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,（二）贏得值（掙值）法,贏得值法通過“三個費用”“兩個偏差”“兩個績效”的比較來實現(xiàn)成本的控制。1、三個費用（1）已完成工作預算費用(BCWP)已完工作預算費用為BCWP(BudgetedCostforWorkPerformed),是指在某一時間已經完成的工作(或部分工作),以批準認可的預算為標準所需要的資金總額,由于業(yè)主正是根據(jù)這個值為承包人完成的工作量支付相應的費用,也就是承包人獲得(掙得)的金額,故稱贏得值或掙值。已完工作預算費用=已完成工作量預算(計劃)單價,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,（二）贏得值（掙值）法,（2）計劃工作預算費用(BCWS)計劃工作預算費用,簡稱BCWS(BudgetedCostforWorkScheduled),即根據(jù)進度計劃,在某一時刻應當完成的工作(或部分工作),以預算為標準所需要的資金總額,一般來說,除非合同有變更,BCWS在工程實施過程中應保持不變。計劃工作預算費用(BCWS)=計劃工作量預算(計劃（3）已完工作實際費用(ACWP)已完工作實際費用,簡稱ACWP(ActualCostforWorkPerformed),即到某一時刻為止,已完成的工作(或部分工作)所實際花費的總金額。已完工作實際費用(ACWP)=已完成工作量實際單價,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,（二）贏得值（掙值）法,2、兩個偏差（1）費用偏差CV(CostVarlance)費用偏差(CV)=已完工作預算費用(BCWP)-已完工作實際費用(ACWP)當費用偏差CV0時,表示項目運行節(jié)支,實際費用沒有超出預算費用。（2）進度偏差SV(ScheduleVariance)進度偏差(SV)=已完工作預算費用(BCWP)-計劃工作預算費用(BCWS)當進度偏差SV0時,表示進度提前,即實際進度快于計劃進度。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,（二）贏得值（掙值）法,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,（二）贏得值（掙值）法,2、兩個績效（1）費用績效指數(shù)(CPI)費用績效指數(shù)(CPI)=已完工作預算費用(BCWP)／已完工作實際費(ACWP)當費用績效指數(shù)(CPI)1時,表示節(jié)支,即實際費用低于預算費用。（2）進度績效指數(shù)(SPI)進度績效指數(shù)(SPI)=已完工作預算費用(BCWP)／計劃工作預算費(BCWS)當進度績效指數(shù)(SPI)1時,表示進度提前,即實際進度比計劃進度快。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,（二）贏得值（掙值）法,2、兩個績效（1）費用績效指數(shù)(CPI)費用績效指數(shù)(CPI)=已完工作預算費用(BCWP)／已完工作實際費(ACWP)當費用績效指數(shù)(CPI)1時,表示節(jié)支,即實際費用低于預算費用。（2）進度績效指數(shù)(SPI)進度績效指數(shù)(SPI)=已完工作預算費用(BCWP)／計劃工作預算費(BCWS)當進度績效指數(shù)(SPI)1時,表示進度提前,即實際進度比計劃進度快。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,（二）贏得值（掙值）法,例題：某工程進度計劃與實際進度如下表所示，表中實線表示計劃進度（上方數(shù)據(jù)為每周計劃投資），虛線表示實際進度（上方數(shù)據(jù)為每周實際投資），假定各分項工程每周計劃完成和實際完成的工程量相等，且進度勻速進展。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,（二）贏得值（掙值）法,問：（1）計算每周投資數(shù)據(jù)（三個參數(shù)）；（2）分析第四周和第七周末的投資偏差和進度偏差、投資績效和進度績效。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,（二）贏得值（掙值）法,第四周末：投資偏差=已完工程計劃投資累計-已完工程實際投資累計=28-26=2萬元投資績效=已完工程計劃投資累計／已完工程實際投資累計=28/26=1.077投資偏差為正值、投資績效大于1，說明第四周末項目運行時節(jié)支的。進度偏差=已完工程計劃投資累計-擬完工程計劃投資累計=28-41=-13萬元進度績效=已完工程計劃投資累計／擬完工程計劃投資累計=28/41=0.683進度偏差為負值、進度績效小于1，說明第四周末項目進度延遲。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,（二）贏得值（掙值）法,第八周末：投資偏差=已完工程計劃投資累計-已完工程實際投資累計=78-75=3萬元投資績效=已完工程計劃投資累計／已完工程實際投資累計=78/75=1.04投資偏差為正值、投資績效大于1，說明第八周末項目運行時節(jié)支的。進度偏差=已完工程計劃投資累計-擬完工程計劃投資累計=78-82=-4萬元進度績效=已完工程計劃投資累計／擬完工程計劃投資累計=78/82=0.951進度偏差為負值、進度績效小于1，說明第八周末項目進度延遲。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,（三）偏差分析的表達方法,偏差分析法可以采用不同的表達方式，常見的有橫道圖法、表格法和曲線法。,1、,1.橫道圖法,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,（三）偏差分析的表達方法,2、曲線法,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,（三）偏差分析的表達方法,3、表格法,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,（四）成本控制圖法,成本控制圖法是將全面質量管理方法中的質量控制圖法原理引入成本控制中形成的，在成本形成過程控制中常用的一種方法。在項目施工中，有實際偏差、計劃偏差和目標偏差三種成本的偏差。它們的公式如下：目標偏差＝實際成本－計劃成本實際偏差＝實際成本－預算成本計劃偏差＝預算成本－計劃成本項目成本控制的目的是力求減少目標偏差，目標偏差越小，說明成本控制的效果越好，表明了項目系統(tǒng)運行的狀態(tài)是正常的。計劃成本、預算成本和實際成本三者之間的關系如下圖所示,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,（四）成本控制圖法,,施工項目成本控制法的基本程序如下。（1）根據(jù)計劃成本、預算成本以及最低成本（如果能找出的話，否則也不妨礙該方法的使用），確定實際成本的變化范圍，并在成本控制圖中繪出各自相應的曲線。（2）根據(jù)成本核算資料，及時在圖中描點連線，繪制實際成本曲線。（3）對實際成本曲線進行分析。偏差分析留待后面討論，下面對實際成本曲線的變化趨勢做一些說明。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,（四）成本控制圖法,,1）實際成本線并未超過預算成本線，見下圖，但實際數(shù)據(jù)點連續(xù)呈上升趨勢排列，這表示成本控制過程已出現(xiàn)異常，應迅速查明原因，采用相應措施，否則就會出現(xiàn)虧損。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,（四）成本控制圖法,,2）實際成本線始終位于計劃成本線的一側，見左圖。這種情況也不能說明成本控制過程處于正常狀態(tài)。如果實際成本數(shù)據(jù)點連續(xù)位于計劃成本線的上方一側，則可能存在這樣兩種問題：一是預算成本偏低而導致計劃成本制定得不合理，二是計劃成本制定得不合理與預算成本無關。如果實際成本數(shù)據(jù)點連續(xù)排列于計劃成本線的下側，見右圖，要注意兩個問題：一是計劃成本制定的合理性問題，另一個是會不會造成質量低劣而導致返工或影響后續(xù)作業(yè)的問題。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,（四）成本控制圖法,,3）實際成本線超出預算成本線，見下圖，要迅速查明原因，或雖未超越界限，而數(shù)據(jù)點的跳動幅度大，出現(xiàn)忽高忽低的現(xiàn)象，也應深入追查其原因。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,任務5工程成本核算,工程成本核算的作用通過成本核算，可以反映施工耗費和計算工程成本，為施工管理提供信息通過成本核算，可以對各項施工費用支出進行嚴格的控制，力求以最少的施工耗費取得最大的施工效果通過成本核算，可以計算企業(yè)所屬項目經理部的經濟效益，貫徹成本管理責任制為分析、考核、預測工程成本提供科學依據(jù)工程成本是制定建筑產品價格的基礎,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本核算的對象,工程成本核算對象是指施工企業(yè)在進行產品成本核算時，應選擇什么樣的工程作為目標，來歸集和分配建筑產品的生產成本，即建筑產品生產成本的承擔者。合理確定成本核算對象，是正確組織施工企業(yè)建筑產品成本核算的重要條件之一。一般情況下，施工企業(yè)應根據(jù)承包工程的規(guī)模大小、結構類型、工期長短和施工現(xiàn)場的條件等具體情況，以單位工程為對象編制施工圖預算，再以施工圖預算為依據(jù)和甲方（建設單位等發(fā)包單位）就所承接的每一建設施工項目簽訂施工承包合同。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本核算對象的確定方式,以單項施工承包合同作為施工工程成本核算對象通常情況下，施工企業(yè)應以所簽訂的單項施工承包合同作為施工工程成本核算對象，即以每一獨立編制的施工圖預算所列單項工程作為施工工程成本核算對象對合同分立以確定施工工程成本核算對象對合同合并以確定施工工程成本核算對象,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,1、同一個工程中大小關系（由大到小）：單項工程單位工程分部工程分項工程。2、單項工程是建設項目的組成部分，是具有獨立的設計文件，在竣工后可以獨立發(fā)揮效益或生產能力的獨立工程。如：一個倉庫、一幢住宅。3、單位工程是不能獨立發(fā)揮生產能力的，但有獨立的施工組織設計和圖紙的工程。如：土建工程、安裝工程。4、分部工程：按工程的種類或主要部位將單位工程劃分為分部工程。如：基礎工程、主體工程、電氣工程、通風工程等5、分項工程：按不同的施工方法、構造及規(guī)格將分部工程劃分為分項工程。如土方工程、鋼筋工程、給水工程中的鑄鐵管、鋼管、閥門等安裝。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本核算的基本要求,嚴格遵守國家規(guī)定的成本、費用開支范圍加強成本核算的各項基礎工作劃清各種費用界限加強費用開支的審核和控制建立工程項目臺賬,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本核算的程序,工程成本的總分類核算程序工程成本的總分類核算程序是指總括地核算工程成本時一般應采取的步驟和順序。施工企業(yè)對施工過程中發(fā)生的各項工程成本，應先按其用途和發(fā)生的地點進行歸集。其中直接費用可以直接計入受益的各個工程成本核算對象的成本中；間接費用則需要先按照發(fā)生地點進行歸集，然后再按照一定的方法分配計入受益的各個工程成本核算對象的成本中。并在此基礎上，計算當期己完工程或已竣工工程的實際成本。工程成本的明細分類核算程序為了詳細地反映工程成本在各個成本核算對象之間進行分配和匯總的情況，以便計算各項工程的實際成本，施工企業(yè)除了進行工程成本的總分類核算以外，還應設置各種施工生產費用明細賬，組織工程成本的明細分類核算。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,期間費用核算的內容,期間費用是施工企業(yè)當期發(fā)生的費用中的重要組成部分，主要包括管理費用和財務費用兩部分。期間費用于發(fā)生時直接計入當期損益。管理費用管理費用是指施工企業(yè)為管理和組織企業(yè)生產經營活動而發(fā)生的各項費用。包括公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、排污費、稅金、技術轉讓費、研究與開發(fā)費、無形資產攤銷、業(yè)務招待費、計提的壞賬準備和存貨跌價準備、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失、其他管理費用等。財務費用財務費用是指企業(yè)為籌集生產所需資金等而發(fā)生的費用，包括應當作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費等。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,任務6工程成本分析與考核,工程成本分析主要是利用成本核算資料及其他技術經濟資料，全面分析了解成本變動情況，系統(tǒng)研究影響成本升降的各種因素及其形成的原因，尋找降低成本的潛力，提高成本管理水平。工程成本考核是指項目經理在施工過程中和施工項目竣工時對工程預算成本，計劃成本及有關指標的完成情況進行考核、評比。通過考核，使工程成本得到更加有效地控制，更好地完成成本降低任務。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本分析的內容,事前的成本預測分析日常成本分析事后成本分析,工程成本分析的方法,比較分析法比率分析法因素分析法趨勢分析法,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,3因素分析法,（1）確定分析對象。即將分析的各項成本指標，計算出實際數(shù)與計劃數(shù)的差異，作為分析對象。（2）確定該項成本指標，是由哪幾個因素組成的，并按照各個因素之間相互關系，排列順序。（3）以計劃（預算）數(shù)為基礎，將全部因素的計劃（預算）數(shù)相乘，作為替代的基礎。（4）將各因素的實際數(shù)逐個替換其計劃（預算）數(shù)，替換后的實際數(shù)應保留下來；每次替換后，都要計算出新的結果。（5）將每次替換所得的結果，與前一次計算結果比較，二者差額，就是某一因素對計劃完成情況的影響程度,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,以材料成本分析的方法為例來說明影響材料成本的升降因素，主要有以下幾方面：①工程量的變動工程量變動，是指工程量比計劃增加，材料消耗總值也會相應地增加。反之，工程量比計劃減少，材料消耗總值也會隨之減少。②單位材料消耗額的變動單位材料消耗額變動，是指單位產品的實際用料低于定額用料，材料成本可以降低。反之，實際用料高于定額用料，材料成本就會發(fā)生超支。③材料單位的變動材料單價變動，是材料實際單價小于計劃單價，材料成本可以降低。反之，實際單位大于計劃單價，材料成本就會發(fā)生超支。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,將上述三個因素按工程量、單位材料消耗量、材料單價的排列順序，列式如下：⑴計劃數(shù)：計劃工程量x單位材料消耗定額x計劃單價⑵第一次替代：實際工程量x單位材料消耗定額x計劃單價⑶第二次替代：實際工程量x單位實際用料量x計劃單價⑷第三次替代：實際工程量x單位實際用料量x實際單價⑵式與⑴式計算結果的差額，表明是由于工程量變動的結果。⑶式與⑵式計算結果的差額，表明是由于材料消耗定額變動的結果⑷式與⑶式計算結果的差額，表明是由于材料單價變動的結果。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,因素分析法的具體運用,假設某項目經理部本月為經濟用房砌墻工程紅磚的消耗情況如下：紅磚消耗總值計劃為612000元，實際為789360元，實際超過計劃177360元。影響砌墻紅磚消耗總值的基本因素有：砌墻工程量，每立方米磚墻紅磚的消耗量和每塊紅磚的單價，三個因素的關系用公式表示如下：,,,=,,,,,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,因素分析法的具體運用,根據(jù)以上三個因素的資料，可編成分析表如下,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,因素分析法的具體運用,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,從上述計算的結果，可以看出紅磚消耗總值實際比計劃增加177360元，這是由于以下三個因素影響的結果：由于砌墻工程量增加400m3，使材料消耗總值增加122400元由于節(jié)約用料，使材料消耗總值節(jié)約-7760元由于紅磚漲價，使材料消耗總值增加62720元合計177360元根據(jù)分析的結果，可以了解到材料消耗總值的增加，主要是工程量增加的結果，由于工程量增加，材料消耗總值隨之相應增加，是屬于正常現(xiàn)象；在施工中節(jié)約用料，減少材料費的支出，是好的現(xiàn)象，應查明原因，總結經驗，加以發(fā)揚；而紅磚漲價，是屬于客觀現(xiàn)象，在計算工程實際成本時，應按規(guī)定予以調整。,因素分析法的具體運用,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,練習,某企業(yè)生產丙產品，其產品單位成本簡表如下：,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,練習,產品成本明細賬,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,要求,用連環(huán)替代法分析單耗和單價變動對單位材料成本的影響；用差額計算法分析單位工時和小時工資率變動對單位直接人工的影響。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,答案,直接材料成本=A單耗A單價+B單耗B單價直接材料成本變動=86-89=-3連環(huán)替代法：N0000=114+104.5=89N1010=124+104.5=93N1111=123+105=86D單耗=93-89=4D單價=86-93=-7D=4-7=-3,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,答案,直接人工成本=工作量小時工資率05小時工資率=2718=1.506小時工資率=2020=1直接人工成本變化=20-27=-7連環(huán)替代法：D工作量=（20-18）1.5=3D小時工資率=20（1-1.5）=-10D=3-10=-7,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,施工項目成本分析實例,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,施工項目成本分析實例,根據(jù)上述資料，可以分析人工費的節(jié)超情況如下：（1）由于實際用工數(shù)增加，使人工費增加：80010=8000元（2）由于每工日平均工資額增加，使人工費增加：1.111110800=12000元上述兩個因素影響，使人工費共超支20000元。,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,施工項目成本分析實例,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,施工項目成本分析實例,從表QJ040607可以看出，塔吊使用費超支1750元，其原因分析如下：（1）由于臺班數(shù)的增加，使機械使用費增加：+10120=1200元（2）由于臺班成本的超支，使機械使用費增加：+5110=550元,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,工程成本考核原則,以國家方針政策、法令和成本管理制度為考核的依據(jù)以施工項目成本計劃為考核控制的依據(jù)以真實可靠的施工項目成本核算資料為考核的基礎以降低成本提高經濟效益為考核目標,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,施工項目成本考核的內容,（1）檢查項目經理部的項目成本計劃編制和成本目標的落實情況（2）檢查、考核成本計劃的完成情況（3）檢查、考核成本管理責任制的執(zhí)行情況,企業(yè)對項目經理部成本考核內容,項目經理對施工項目成本考核的內容,（1）對項目經理部各部門的考核（2）對施工隊組的考核,建筑經濟基礎>>學習情境四>內容講解,成本管理案例,建筑經濟基礎>>學習情境四>本章練習,某棟綜合教學樓通過公開招標的方式，由具有房屋建筑工程施工總承包一級的XX公司承建。該項目合同規(guī)定工期為210天，工程總造價為3100萬元，其中土建部分造價為2250萬元，安裝部分造價為850萬元。工程概況如下：整個項目總建筑面積為11492.46㎡，地上6層，總高度約為21.9m，首層至5層層高為3.6m，頂層層高為3.9m，每層面積約為1910㎡。整個建筑物平面投影為矩形，坐北朝南。根據(jù)合同，該項目實行綜合單價包干，工程量按實結算。其中，工程進度款支付方式為：按月支付工程款，每期支付核定工作量的90%，驗收通過后支付至合同總價的95%，工程結算后提取最終結算價的5%作為保修金。在竣工驗收滿1年后的15天內退還50%保修金，滿2年后的15天內退還另外50%保修金。工期考核以合同工期為標準，每逾期一天按工程合同總價的萬分之五罰款。,一、成本預測,建筑經濟基礎>>學習情境四>本章練習,（一）項目造價組成根據(jù)業(yè)主提供的工程設計圖紙，按合同約定，參照現(xiàn)行定額規(guī)定，編制該綜合樓的施工圖預算，并進行造價分析，情況見下表。,一、成本預測,建筑經濟基礎>>學習情境四>本章練習,（二）項目土建工程成本預測針對綜合樓土建部分，項目經理部在搜集資料，對項目進行詳細分析的基礎上對其成本進行了細致分析，預測確定了項目的目標成本：工程預計收入2250萬元，目標成本支出2209.37萬元。根據(jù)合同文件、施工圖紙和定額計算等，分析情況如下：,1、人工費預算收入62.7萬元，預計目標支出73.48萬元。虧損10.78萬元，占人工費預算收入的17.19%。人工費虧損的主要原因有：隨著物價的上漲，工人每個工日的單價發(fā)生了增長。,一、成本預測,建筑經濟基礎>>學習情境四>本章練習,2、材料費預算收入187.71萬元，預計目標支出152.53萬元。節(jié)支35.18萬元，占材料費預算收入的18.74%。材料費節(jié)支的主要原因有：1）根據(jù)預測，按施工預算商品混凝土數(shù)量可以得到節(jié)支，節(jié)支約12.04萬元。2）商品混凝土的單價在實際與供銷商的協(xié)議中，取得了比預算單價要低的單價，節(jié)支約20.14萬元。3）其他主材可節(jié)約費用較少，節(jié)支約3萬元。,3、機械費預算收入41.27萬元，預計目標支出14.68萬元。節(jié)支26.59萬元，占機械費預算收入的64.43%。成本預測時考慮結構施工階段采用1臺70HC內爬式塔吊，2個月租費加上進出場費及人工費，需支出10.23萬元，另外用2臺井架吊蘭，5個月租費2萬元，以及其他機械費用，共計支出14.68萬元。,一、成本預測,建筑經濟基礎>>學習情境四>本章練習,4、構件費預算收入190萬元，預計目標支出204.53萬元。虧損14.53萬元，占構件費預算收入的7.65%。虧損原因主要在于，實際與供貨商簽訂的供料協(xié)議中，鋼筋原材料比預算單價中高，外加加工費，實際單價比預算單價每噸高了150元。最終導致了虧損。,5、其他直接費預算收入37.73萬元，預計目標支出55萬元。