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..個人所得稅基礎(chǔ)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.以下屬于中國居民納稅人的是（ ） 。 正確答案：CA．美國人甲 2000 年 9 月 1 日入境，2001 年 10 月 1 日離境 B．日本人乙來華學(xué)習(xí) 180 天C．法國人丙 2000 年 1 月 1 日入境，2000 年 12 月 20 日離境 D．英國人丁 2000 年 1 月 1 日入境， 2000 年 11 月 20 日離境至 12 月 31 日 答案解析：對于中國境內(nèi)無住所的，必須要在中國居住滿一個納稅年度（指 1 月 1 日到 12月 31 日） ，臨時離境一次不超過 90 天，才能被認(rèn)定為居民納稅人。因此 A、B、D 不符合要求。2.以下屬于工資薪金所得的項(xiàng)目有（ ） 。正確答案：BA．托兒補(bǔ)助費(fèi) B．勞動分紅 C．投資分紅 D．獨(dú)生子女補(bǔ)貼答案解析： AD 不屬于納稅人工資薪金收入，是個人所得稅不予征稅的項(xiàng)目；C 不屬于工資薪金項(xiàng)目，屬于利息股息紅利項(xiàng)目；B 屬于工資薪金項(xiàng)目。3.下列個人所得在計算應(yīng)納稅所得額時，采用定額與定率相結(jié)合扣除費(fèi)用的是（ ） 。A．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B．工資薪金所得 C．勞務(wù)報酬所得D．偶然所得正確答案：C 答案解析： A 為按規(guī)定扣除成本費(fèi)用損失；B 為定額扣除費(fèi)用；D 為不得扣除費(fèi)用。4.合伙企業(yè)的投資者李某以企業(yè)資金為其本人購買汽車和住房，該財產(chǎn)購置支出應(yīng)按（ ）計征個人所得稅。A．工資薪金所得 B．承包轉(zhuǎn)包所得 C．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 D．利息股息紅利所得正確答案：C答案解析：個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。5.下列所得中，免繳個人所得稅的是( ) 。正確答案：CA．年終加薪 B．拍賣本人文字作品原稿的收入 C．個人保險所獲賠款 D．從投資管理公司取得的派息分紅答案解析：A 屬于工資薪金所得；B 屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；D 屬于股息紅利所得；上述都應(yīng)繳納個人所得稅。C 屬于對個人損失的補(bǔ)償，不屬于收入，所以免稅。6.對于縣級政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，應(yīng)當(dāng)（ ） 。正確答案：A A．征收個人所得稅 B．免征個人所得稅 C．減半征收個人所得稅 D．適當(dāng)減征個人所得稅答案解析：稅法規(guī)定省級政府頒發(fā)的上述獎項(xiàng)可免征個人所得稅。7.某演員參加演出的出場費(fèi)為稅后 10000 元，則其應(yīng)納個人所得稅為（ ） 。正確答案：CA．1600 元 B．1800 元 C．1904.76 元 D．2000 元答案解析：稅后所得即不含稅收入。應(yīng)納稅所得額=[10000 ×（1-20% ）] ÷84%=9523.81（元） ；應(yīng)納所得稅額 =9523.81×20%=1904.76（元） 。..8.國內(nèi)某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬 2000 元；第二個月月末報社支付稿酬 5000 元。該作家兩個月所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。正確答案：BA.728 B.784 C.812 D.868答案解析：個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其連載而取得的所得為一次，稿酬按20％的稅率征收，并按規(guī)定對應(yīng)納稅額減征 30％。本題某作家的小說在報上連載，分別取得稿酬 2000 元和 5000 元，應(yīng)合并計稅。所以，其個人所得稅＝7000×（1-20％）×20％× （1-30 ％） =784（元） 。9.以下不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得的項(xiàng)目是（ ） 。A．轉(zhuǎn)讓技術(shù)訣竅 B．轉(zhuǎn)讓技術(shù)秘密 C．轉(zhuǎn)讓專利權(quán) D．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)正確答案：D 答案解析：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得10.個人轉(zhuǎn)讓已購經(jīng)濟(jì)適用房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在房屋原值（ ）比例內(nèi)扣除。A．5% B．10% C．15% D．20%正確答案：C 答案解析：轉(zhuǎn)讓已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房，住房裝修費(fèi)用的最高扣除限額為房屋原值的 15%11.轉(zhuǎn)讓已購商品房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在房屋原值（ ）比例內(nèi)扣除。A．5% B．10% C．15% D．20%正確答案：B 答案解析：轉(zhuǎn)讓已購商品房，住房裝修費(fèi)用的最高扣除限額為房屋原值的10%12.法國某公司派其雇員塞米爾來我國某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線，塞米爾于 2008 年 2月 1 日來華，工作時間為 9 個月，但其中 7 月份僅在我國居住 18 天。其工資由法方企業(yè)支付，月工資合人民幣 30000 元。塞米爾 7 月份在我國應(yīng)繳納的個人所得稅（ ） 。正確答案：BA．5925 元 B．2859.68 元 C．2975.81 D．2750.63 元解析（1）應(yīng)納稅所得額=30000-2000-2800=25200（元） （2）應(yīng)納稅額=(25200×25 ％-1375) ×18÷31=2859.68（元）13.某人 2008 年 5 月 3 日取得工資收入 3000 元，稿酬收入 3000 元，他當(dāng)即表示將稿酬收入中的 1000 元捐贈給受災(zāi)地區(qū)，則其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅為（ ） 。正確答案：CA．75 元 B． 257 元 C．290.6 元 D．338.4 元答案解析：其捐贈扣除限額為（3000-800）×30%=660（元） ，稿酬應(yīng)納稅所得額=3000-800-660=1540 元，稿酬個人所得稅=1540×20%×（1-30%）=215.6（元） 。工資收入應(yīng)納稅=（3000-2000） ×10%-25=75（元） ；共納稅=215.6+75=290.6（元） 。注意捐贈扣除限額計算不是按總收入為基數(shù)，而是按捐出項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額為基數(shù)。14.下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，以一個月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有（ ） 。 A．勞務(wù)報酬所得 B．特許權(quán)使用費(fèi)所得 C．財產(chǎn)租賃所得 D．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案：C 答案解析：勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以取得一次確定應(yīng)納稅所得額。 15.某演員一次獲得表演收入 80000 元，其應(yīng)納個人所得稅額為（ ） 。 A． 16000 元 B． 19200 元 C． 12800 元 D． 18600 元 正確答案：D 答案解析： 80000×（1－20％）×40 ％－7000 ＝18600（元） 16.下列各項(xiàng)中不應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得，征收個人所得稅的是 ( )A．專利權(quán) B．著作權(quán) C．稿酬 D．非專利技術(shù)..正確答案：C 答案解析：稿酬不應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得，征收個人所得稅。17.下列各項(xiàng)中以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的是（ ）A．特許權(quán)使用費(fèi)所得 B．勞務(wù)報酬所得 C．利息、股息、紅利所得 D．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案：C 答案解析：特許權(quán)使用費(fèi)所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次征收，允許扣除費(fèi)用。18.個人所得稅法規(guī)定，自行申報納稅時在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，其納稅地點(diǎn)的選擇是( )。  正確答案：DA．收入來源地 B．稅務(wù)局指定地點(diǎn) C．納稅人戶籍所在地 D．納稅人選擇一地申報納稅解：個人所得稅法規(guī)定，自行申報納稅時在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，納稅人選擇固定一地申報納稅。19.下列所得項(xiàng)目中，屬于一次收入畸高而要加成征收個人所得稅的是( )。A.稿酬所得  B.利息、股息、紅利所得 C.偶然所得 D.勞務(wù)報酬所得正確答案：D 答案解析：勞務(wù)報酬所得一次收入畸高而要加成征收個人所得稅。20.無法實(shí)行查賬征收的律師事務(wù)所，經(jīng)地市級地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定確定應(yīng)稅所得率來核定其應(yīng)納稅額。各地要根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)的盈利水平從高核定其應(yīng)稅所得率，應(yīng)稅所得率不得低于（ ） 。正確答案： C A．20% B.10% C. 25% D.30%答案解析：無法實(shí)行查賬征收的律師事務(wù)所，經(jīng)地市級地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》中確定的應(yīng)稅所得率來核定其應(yīng)納稅額。各地要根據(jù)其雇員人數(shù)、營業(yè)規(guī)模等情況核定其營業(yè)額，并根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)的盈利水平從高核定其應(yīng)稅所得率，應(yīng)稅所得率不得低于 25%。21.下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報酬所得的是（ ） 。正確答案：DA.發(fā)表論文取得的報酬 B.提供著作的版權(quán)而取得的報酬C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬 D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報酬答案解析：勞務(wù)報酬是指個人從事設(shè)計、裝潢、審稿等而取得的報酬。本題發(fā)表論文取得的報酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬；提供著作版權(quán)而取得的報酬，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。22.某高級工程師 2004 年 11 月從 A 國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入 20000 元，該收入在 A 國已納個人所得稅 3000 元；同時從 A 國取得利息收入 1400 元，該收入在 A 國已納個人所得稅300 元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個人所得稅（ ）元。A.0 B.180 C.200 D.280正確答案：B解析：納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準(zhǔn)予在計稅時予以抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額。 由于在 A 國繳納的個人所得稅 3000 元和 300 元，未超過抵免限額，所以可據(jù)實(shí)扣除。故而，該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個人所得稅額 =[20000×（1-20％）×20 ％+1400×20％]-3300=180（元） 。23.某作家指控某雜志社侵犯其著作權(quán)，法院裁定作家勝訴，該作家取得雜志社的經(jīng)濟(jì)賠償款 30000 元，該賠償收入應(yīng)繳納個人所得稅額（ ）元。正確答案： C A.0 B.3360 C.4800 D.5200..答案解析：個人取得特許權(quán)使用權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得“ 應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。本題該作家被侵犯的著作權(quán)屬于特許權(quán)使用權(quán)，其所取得的經(jīng)濟(jì)賠償款應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得計稅。所以，該作家應(yīng)繳納個人所得稅＝30000×（1-20％）×20％＝ 4800（元） 。24.下列項(xiàng)目中，按照規(guī)定可以免征個人所得稅的是（ ） 。正確答案：B A.郵政儲蓄存款利息 5000 元B.個人取得的體育彩票中獎收入 5000 元C.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動而取得的勞務(wù)收入 1000 元D.企業(yè)改制支付給解聘職工相當(dāng)于上年 4 個月工資的一次性補(bǔ)償收入 5000 元答案解析：個人購買體育彩票中獎，一次中獎收入在 1 萬元以下的（含 1 萬元）暫免征收個人所得稅，超過 1 萬元的，全額征收個人所得稅。本題中郵政儲蓄存款利息收入，在校學(xué)生勤工儉學(xué)而取得的勞務(wù)收入，企業(yè)支付解聘職工的一次性補(bǔ)償收入，均屬于個人所得稅征稅范圍。25.納稅人與扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法律、行政法規(guī)所提出的要求，分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人和扣繳義務(wù)人提供的收入、納稅信息進(jìn)行交叉比對、核查的一項(xiàng)制度稱為（ ） 。A．一戶式管理制度 B．一站式管理制度 C．申報核查制度 D．雙向申報制度正確答案：D答案解析：納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報制度是指，納稅人與扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法律、行政法規(guī)所提出的要求，分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人和扣繳義務(wù)人提供的收入、納稅信息進(jìn)行交叉比對、核查的一項(xiàng)制度。二、多項(xiàng)選擇題1.下列所得為來源于中國境內(nèi)所得的有（ ） 。正確答案：C, DA．將泥人制造工具租給在美國的中國公民由其使用而取得的所得B．中國公民轉(zhuǎn)讓其在日本的房產(chǎn)而取得的所得C．境外個人將一項(xiàng)專利賣給我國境內(nèi)公司使用取得的所得D．華僑持有中國的各種債券而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)取得利息答案解析：來自中國境內(nèi)的所得是指：出租財產(chǎn)的使用地在中國；轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的房地產(chǎn)；提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)；持有中國的各種債券、股票、股權(quán)而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)取得利息、股息、紅利所得。2.下列項(xiàng)目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費(fèi)用 800 元的有( )。 正確答案：C, DA.承租、承包所得 B.外企中方雇員的工資、薪金所得C.提供咨詢服務(wù)一次取得收入 2000 元 D.出租房屋收入 3000 元答案解析：出租房屋收入 4000 元以上，費(fèi)用應(yīng)按 20%比例扣除。3.下列項(xiàng)目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個人所得稅的有( )。 正確答案：C, DA.保險賠款 B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利 C.殘疾、孤老人員、烈屬取得的所得 D.因自然災(zāi)害遭受重大損失 答案解析：保險賠款、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利免稅。4.下列個人所得中，適用 20%比例稅率的有( )。 正確答案：B, C A.工資、薪金所得 B.勞務(wù)報酬所得  C.特許權(quán)使用費(fèi)所得 D.企業(yè)職工的獎金所得答案解析：工資、薪金所得、企業(yè)職工的獎金所得定額扣除費(fèi)用。..5.王先生出租房屋取得財產(chǎn)租賃收入在計算個人所得稅時，可扣除的費(fèi)用包括（ ） 。正確答案：A, B, C, DA.．租賃過程中王先生繳納的營業(yè)稅和房產(chǎn)稅 B．根據(jù)收入高低使用 800 或收入 20%的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)C．王先生付出的該出租財產(chǎn)的修繕費(fèi)用 D．租賃過程中王先生繳納的教育費(fèi)附加和印花稅答案解析：個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算個人所得稅時，可扣除的費(fèi)用包括：（1 ）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；（2 ）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)的修繕費(fèi)用；（ 3）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。6.實(shí)行查賬征稅辦法的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，確定個人所得稅應(yīng)納稅所得額時不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（ ）正確答案：A, B, CA．投資者的工資 B．投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除C．企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金 D．企業(yè)從業(yè)人員計稅標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的工資支出解析：投資者的工資不允許在稅前扣除，但可扣除其生計費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)厥〖壍胤蕉悇?wù)局確定。 7.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個人所得稅的有（ ） 。 正確答案：A, B, C A．保險賠款 B．外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得 C．個人取得的教育儲蓄存款利息所得 D．福利費(fèi)中列支的服裝費(fèi)答案解析：福利費(fèi)中列支的服裝費(fèi)，應(yīng)按“工資、薪金”征稅。8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的有（ ） 。正確答案：C, D A．職工個人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)B．職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)C．職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時所獲得的收入D．職工個人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息答案解析：不能忽視轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)、以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得股息收益這些重要計稅條件。形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)—— 不征個人所得稅；實(shí)質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)—— 緩征個人所得稅；轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)—— 按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計征個人所得稅；分紅—— 按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個人所得稅。9.下列各項(xiàng)中應(yīng)按照， “工資、薪金”所得納稅的有（ ） 。 正確答案：B, C A. 個人兼職取得的收入B. 退休人員再任職取得的收入C. 個人在股票認(rèn)購權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得D. 個人在行使股票認(rèn)購權(quán)后，將已認(rèn)購的股票 (不包括境內(nèi)上市公司股票) 轉(zhuǎn)讓所取得的所得答案解析：個人在股票認(rèn)購權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)并入其當(dāng)月工資收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。對個人在行使股票認(rèn)購權(quán)后，將已認(rèn)購的股票 (不包括境內(nèi)上市公司股票 ) 轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)按照 “財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。10.下列所得可以采用五級超額累進(jìn)稅率計繳個人所得稅的有（ ） 。正確答案：A, B, A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 B.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)C.承包經(jīng)營者取得的承租承包所得 D.財產(chǎn)租賃所得答案解析：承包經(jīng)營者取得的承租承包所得的承包企業(yè)純收入的可以采用五級超額累進(jìn)稅率計繳個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得適用比例稅率。..11.下列利息收入中，不應(yīng)繳納個人所得稅的有（ ） 。正確答案：B, C, D A.2003 年 9 月 1 日起個人銀行結(jié)算賬戶取得的利息 B.國債利息C.國家發(fā)行的金融債券利息 D.個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息答案解析：國債和國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅；個人按規(guī)定繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金等存入銀行取得的利息，免于征收個人所得稅。教育儲蓄專項(xiàng)存款免于征收個人所得稅, 2003 年 9 月 1 日起個人銀行結(jié)算賬戶取得的利息征收個人所得稅。12.下列應(yīng)計算征收個人所得稅的收入有（ ） 。正確答案：B, CA．有獎發(fā)票中獎 700 元 B．學(xué)生勤工儉學(xué)收入 1000 元 C．郵政儲蓄存款利息 200 元D．保險賠款 2000 元答案解析：有獎發(fā)票中獎 800 元以下的暫免征收個人所得稅；學(xué)生勤工儉學(xué)收入屬于勞務(wù)報酬所得應(yīng)征收個人所得稅；郵政儲蓄存款利息屬于利息所得應(yīng)征收個人所得稅；保險賠款免稅。13.下列屬于勞務(wù)報酬所得的有（ ） 。正確答案：A, B, C, DA．筆譯翻譯收入 B．審稿收入 C．現(xiàn)場書畫收入 D．雕刻收入解析：上述都屬于獨(dú)立從事某種技藝取得的收入。特別注意審稿和書畫收入不屬于稿酬所得。14.下列按工資薪金征稅的項(xiàng)目有（ ） 。正確答案：A, C, DA．辦理內(nèi)退手續(xù)后至法定退休年齡之間從原單位取得的收入B．掛靠出租車管理單位的擁有出租車所有權(quán)的個人從事客貨運(yùn)營取得的收入C．對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)的承租承包人的所得D．單位因雇員銷售業(yè)績組織的旅游支出答案解析： B 按個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅；ACD 都屬于工資薪金所得項(xiàng)目。15.下列不屬于稿酬所得的項(xiàng)目有（ ） 。正確答案：B, C, DA．?dāng)z影作品發(fā)表取得的所得 B．拍賣文學(xué)手稿取得的所得C．幫企業(yè)寫發(fā)展史取得的所得 D．幫出版社審稿取得的所得答案解析：稿酬所得的特點(diǎn)是個人作品以圖書、報刊形式公開發(fā)表，A 屬于稿酬所得；B屬于提供著作權(quán)使用所得，按特許權(quán)使用費(fèi)所得計稅；CD 屬于勞務(wù)報酬所得。16.下列免征個人所得稅的項(xiàng)目有（ ） 。正確答案：B, D A．職工春節(jié)加班補(bǔ)貼 B．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安家費(fèi) C．參加有獎銷售活動得到的贈品 D．外籍個人語言訓(xùn)練費(fèi)答案解析： A 屬于應(yīng)征稅的工資薪金所得；C 屬于偶然所得；BD 屬于免稅項(xiàng)目。17.下列各項(xiàng)個人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的有（） 。正確答案：A, B, C A．企業(yè)集資利息 B．從股份公司取得股息 C．企業(yè)債券利息 D．國家發(fā)行的金融債券利息答案解析：只有國家發(fā)行的金融債券利息有免個人所得稅的規(guī)定。18.個人所得稅自行申報的納稅人有（ ） 。正確答案：A, B, C, D A．從兩處或兩處以上取得工資、薪金的 B．取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的C．多筆取得屬于一次性勞務(wù)報酬的 D．取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的答案解析：上述情形均應(yīng)由納稅人自行申報納稅。19.扣繳義務(wù)人檔案的內(nèi)容來源于（ ） 。正確答案：A, C, D A．代扣代收稅款憑證 B．納稅人稅務(wù)登記情況 C．稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查情況和處罰記錄 D． 《扣繳個人所得稅報告表 》和《支付個人收..入明細(xì)表》析：扣繳義務(wù)人檔案的內(nèi)容來源于：扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記情況、 《扣繳個人所得稅報告表》和《支付個人收入明細(xì)表》 、代扣代收稅款憑證、社會公共部門提供的有關(guān)信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查情況和處罰記錄、稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的其他資料。20.個人拍賣財產(chǎn)的財產(chǎn)原值指（ ） 。正確答案：A, B, D A．通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實(shí)際支付的價款B．通過拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價款及交納的相關(guān)稅費(fèi)C．通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸樵撌詹嘏馁u品的評估值D．通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)答案解析：個人拍賣財產(chǎn)的財產(chǎn)原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格（以合法有效憑證為準(zhǔn)） 。具體為：通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實(shí)際支付的價款；通過拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費(fèi)用；通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產(chǎn)原值。三、判斷題1.企業(yè)和個人按照省級人民政府規(guī)定的比例收取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。但個人領(lǐng)取時，則應(yīng)征收個人所得稅。（ ）正確答案： 錯 答案解析：個人按規(guī)定領(lǐng)取基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險金時也不繳納個人所得稅。2.個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。 （ ）正確答案：對 答案解析：符合 2008年版教材新收錄的國稅發(fā)[2007]38 號文件的規(guī)定。3.張某承攬一項(xiàng)房屋裝飾工程。工程兩個月完工。房主第 1 個月支付給張某 15000 元，第2 個月支付 20000 元。張某應(yīng)繳納個人所得稅 6400 元。 （） 正確答案：對勞務(wù)報酬所得：只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。 （15000+20000 ）×（1-20% ）×30%-2000=6400（元）4.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除已在境外繳納的個人所得稅。( ) 正確答案： 錯答案解析：納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅款，但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所依我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。5.某日本公民于 2001 年 1 月 2 日至 2002 年 12 月 31 日在中國境內(nèi)工作，該日本公民不是我國個人所得稅的居民納稅人。( ) 正確答案： 錯答案解析：該日本公民于 2001 年不是我國個人所得稅的居民納稅人；2002 年，是我國個人所得稅的居民納稅人。6.對非居民納稅人來源于中國境內(nèi)但支付地點(diǎn)在國外的所得，免征個人所得稅。( ) 正確答案： 錯 答案解析：非居民納稅人來源于中國境內(nèi)其支付地點(diǎn)在國外的所得，征收個人所得稅。7.對于個體工商業(yè)戶在從事生產(chǎn)經(jīng)營時，取得的聯(lián)營企業(yè)分回的利潤，應(yīng)將其并入個體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得統(tǒng)一繳納個人所得稅。 （ ）正確答案： 錯 答案解析：個體工商戶取得的聯(lián)營企業(yè)分回的利潤，按照股息、股利、紅利項(xiàng)目計征個人所得稅。 8.個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得項(xiàng)目計征所得稅；不按月發(fā)放的，應(yīng)與該月份“工資、薪金”所得合并后計征..個人所得稅。 （ ）正確答案： 錯 答案解析：不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。9.城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例實(shí)際繳付的失業(yè)保險費(fèi)，均不計入職工個人當(dāng)期工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。 （ ）正確答案：對答案解析：城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例實(shí)際繳付的失業(yè)保險費(fèi)，均不計入職工個人當(dāng)期工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。 10.對個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上的家庭居住用房取得的所得，可以免納個人所得稅。 （ ）正確答案： 錯答案解析：對個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上的并且是唯一家庭居住用房取得的所得，可以免納個人所得稅。11.納稅人從兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得的，應(yīng)在兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)分別申報納稅。( )正確答案： 錯答案解析：可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。12.個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，依照“利息、股息所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。( )正確答案： 錯答案解析：個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。13 申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)另外申請稅收證明。申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣 10 萬元以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收證明。( ) 正確答案： 錯答案解析：申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)另外申請稅收證明。申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣 15 萬元以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收證明。14.依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。 （ ）正確答案：對答案解析：依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。15.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得的，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”征收個人所得稅。 正確答案： 錯答案解析：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過 800 元的，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”征收個人所得稅。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過 800 元（含 800元）的，暫免征收個人所得稅。16.個人拍賣文字作品原稿及復(fù)印件等財產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用 20%稅率繳納個人所得稅。 正確答案： 錯..答案解析：個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用 20%稅率繳納個人所得稅。17. 2006 年度某外籍專家在中國工作，居住了 70 天，在中國任職期間的工資 20000 美元，其中 10000 美元中方直接支付。另外 10000 美元中方轉(zhuǎn)交其本國派出公司支付。外籍專家應(yīng)就其中方支付的 10000 美元在中國繳納個人所得稅。 （ ）正確答案： 錯答案解析：其中國任職期間工資 20000 美元，其中中方支付的 10000 美元和其所在國派出機(jī)構(gòu)支付的 10000 美元均為在我國境內(nèi)支付的來自于境內(nèi)并由境內(nèi)負(fù)擔(dān)的所得，均應(yīng)在我國繳納個人所得稅。18.納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，在轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)時不得扣除。 （ ）正確答案： 錯答案解析：納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。19.某作者由出版社出版一部小說，取得稿酬 3 萬元，該書在北京晚報上連載刊登，連載完后報社支付其稿酬 2 萬元。該作者的兩筆稿酬應(yīng)該合并繳納個人所得稅。 （ ）正確答案：錯應(yīng)作為兩次收入分別計稅。20.扣繳義務(wù)人未履行扣繳個人所得稅義務(wù)的，由扣繳義務(wù)人承擔(dān)應(yīng)納的稅款、滯納金和罰款。 （ ）正確答案： 錯答案解析：由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，扣繳義務(wù)人應(yīng)受到罰款的處罰。四、計算題1.中國公民王某為一外商投資企業(yè)的高級職員，2007 年其收入情況如下： （1 ）雇傭單位每月支付工資、薪金 15000 元； （2 ）派遣單位每月支付工資、薪金 2000 元； （3 ）取得股票轉(zhuǎn)讓收益 100000 元； （4 ）從 A 國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣 18 000 元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣 1800 元； （5 ）購物中獎獲得獎金 20000 元； （6 ）受托為某單位做工程設(shè)計，歷時 3 個月，共取得工程設(shè)計費(fèi) 40000 元。 請正確計算李某全年應(yīng)該繳納的個人所得稅額。 正確答案：（l）雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額 =［（15000-1600 ）×20 ％-375］×12 =27660（元） （2 ）派遣單位每月支付工資、薪金應(yīng)納稅額 =（2000×10 ％-25）×12 =2100（元） （3 ）李某應(yīng)納稅額 =［（15000＋2000-1600）×20％-375］×12 ＝32460（元） （4 ）股票轉(zhuǎn)讓收益暫不征稅。 （5 ）特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)在中國補(bǔ)納稅額=18000×（1-20％）×20％-1800 =1080（元） （6 ）個人中獎應(yīng)納稅款=20000×20％=4000（元） （7 ）勞務(wù)費(fèi)收入應(yīng)納稅額=40000×（1-20％）×30％-2000 =7600（元） （8 ）全年應(yīng)納個人所得稅=32460＋1080＋4000 ＋7600 =45140（元） 2.中國公民孫某系自由職業(yè)者，2007 年收入情況如下：（1 ）出版中篇小說一部，取得稿酬 50000 元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬 10000 元和報社稿酬 3800 元。（2 ）受托對一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入 15000 元。..（3 ）臨時擔(dān)任會議翻譯，取得收入 3000 元。（4 ）在 A 國講學(xué)取得收入 30000 元，在 B 國進(jìn)行書畫展賣，現(xiàn)場作畫取得收入 70000 元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅 5000 元和 18000 元。要求：計算孫某 2007 年應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案：（1）小說稿酬納稅的計算。①出版小說和小說加印應(yīng)合并為一次收入計算繳納個人所得稅：（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720。②小說連載應(yīng)納個人所得稅：（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）（2 ）審稿收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納個人所得稅： 15000×（1-20%）×20%=2400 （元）（3 ）臨時翻譯收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納個人所得稅：（3000-800）×20%=440（元）（4 ）境外收入分國分項(xiàng)計算稅款抵扣限額，再計算在我國應(yīng)納稅額。①A 國講學(xué)收入屬勞務(wù)報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額） ，注意畸高收入加征計算：抵扣限額=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）因其實(shí)際境外納稅 5000 元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補(bǔ)稅：應(yīng)補(bǔ)稅=5200-5000=200（元）②B 國書畫展賣收入屬勞務(wù)報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額） ，注意畸高收入加征計算：抵扣限額=70000×（1-20%）×40%-7000=15400（元）因其實(shí)際境外納稅 18000 元超過限額，境外已納稅款只可抵扣 15400 元，并不需在我國補(bǔ)稅，超限額部分的 2600 元不得影響 A 國計算，也不得在本年度應(yīng)納稅額中抵扣，只能在以后 5 個納稅年度內(nèi)，從來自 B 國所得的未超限額的部分中補(bǔ)扣。（5 ）孫某 2007 年應(yīng)納個人所得稅 =6720+420+2400+440+200=10180（元） 。3. A 省一個體工商業(yè)戶 2008 年全年收入 300000 元，稅法允許扣除的費(fèi)用 120000 元（不包括工資費(fèi)用） ；雇工 3 人，雇工每人每月 2000 元。請計算該個體工商業(yè)戶全年應(yīng)納個人所得稅稅額。正確答案：應(yīng)納稅所得額=300000-120000-2000×12×3-1600 ×2-2000×10=84800（元）應(yīng)納所得稅額=84800×35%—6750=22930（元）