會(huì)計(jì)信息生成的基礎(chǔ).ppt
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第三章會(huì)計(jì)信息的生成基礎(chǔ) 第三章會(huì)計(jì)信息的生成基礎(chǔ) 第一節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)第二節(jié)會(huì)計(jì)恒等式第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶第四節(jié)借貸記賬法的基本原理 通過本章學(xué)習(xí)思考以下問題 1 什么是會(huì)計(jì)假設(shè) 為什么要進(jìn)行會(huì)計(jì)假設(shè) 2 會(huì)計(jì)假設(shè)包括哪些具體內(nèi)容 各自的含義是什么 3 什么是會(huì)計(jì)恒等式 為什么說會(huì)計(jì)恒等式是復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論基礎(chǔ) 4 什么是會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)賬戶 它們之間有何關(guān)系 5 什么是復(fù)式記賬 其理論依據(jù)是什么 6 借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)是怎樣規(guī)定的 7 什么是借貸記賬法的記賬規(guī)則 它包括哪幾層含義 8 什么是會(huì)計(jì)分錄 簡單會(huì)計(jì)和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 9 怎樣計(jì)算某一資產(chǎn) 負(fù)債賬戶的期末余額 10 借貸記賬法下試算平衡方法有哪幾種 第一節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)是對會(huì)計(jì)核算的對象及環(huán)境等所作的合理設(shè)定 也稱為會(huì)計(jì)核算的基本前提 會(huì)計(jì)基本假設(shè) 會(huì)計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量 一 會(huì)計(jì)主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)確認(rèn) 計(jì)量 記錄 報(bào)告的空間范圍 即為誰核算 核算誰的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1 會(huì)計(jì)主體 的范圍 會(huì)計(jì)核算是反映一個(gè)特定企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng) 既不包括企業(yè)所有者本人 更不包括其他企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng) 2 會(huì)計(jì)主體與法律主體 即法人 往往不一致 所有的法律主體都是會(huì)計(jì)主體 但會(huì)計(jì)主體不一定都是法律主體 會(huì)計(jì)主體可能是一個(gè)法律主體 也可能是一個(gè)法律主體內(nèi)部的各個(gè)單位 也可能是由若干法人單位組成的一個(gè)集團(tuán) 第一節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè) 問 下列業(yè)務(wù)中 哪些是A公司會(huì)計(jì)應(yīng)該核算的 A公司從B公司購入100公斤原材料 支付現(xiàn)金1000元 螞蟻公司負(fù)責(zé)把100公斤原材料運(yùn)到A公司 B公司支付螞蟻公司運(yùn)費(fèi)500元 A公司收到某商戶租用攤位的保證金20000元 A公司老板從新華書店購書10本 支付價(jià)款300元 會(huì)計(jì)主體 的范圍 法律主體是會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體 例 獨(dú)資 合伙企業(yè)不是法律主體 但卻是會(huì)計(jì)主體 企業(yè)集團(tuán) 母公司和各子公司分別都是法律主體 母公司和各子公司都是會(huì)計(jì)主體 企業(yè)集團(tuán)要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表 核算集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量等 企業(yè)集團(tuán)不是法律主體 但卻是會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體與法律主體 二 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)主體在可預(yù)見的未來 將根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去 即在可預(yù)見的未來 該會(huì)計(jì)主體不會(huì)破產(chǎn)清算 所持有的資產(chǎn)將正常營運(yùn) 所負(fù)有的債務(wù)將正常償還 持續(xù)經(jīng)營 假設(shè)的意義 它可使會(huì)計(jì)原則建立在非清算基礎(chǔ)之上 從而為解決很多常見的資產(chǎn)計(jì)價(jià)和收益確認(rèn)問題提供了基礎(chǔ) 第一節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè) 例 某企業(yè)04年12月31日年購入一臺(tái)計(jì)算機(jī) 購買價(jià)格10000元 當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)可使用5年 持續(xù)經(jīng)營情況下 可以把計(jì)算機(jī)的投資成本分?jǐn)偟礁魇褂闷趦?nèi) 如果是平均分?jǐn)?05年攤 折舊 2000元 06年1月 這臺(tái)計(jì)算機(jī)賬面上顯示8000元 分析 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下 該資產(chǎn)使用歷史成本計(jì)價(jià) 且可以運(yùn)用固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行費(fèi)用攤銷 非持續(xù)經(jīng)營 破產(chǎn)清算 情況下 這臺(tái)二手的計(jì)算機(jī)在市場上進(jìn)行處理 賣價(jià)3000元 分析 非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)下 該固定資產(chǎn)不能使用歷史成本計(jì)價(jià) 得用清算價(jià)值計(jì)價(jià) 持續(xù)經(jīng)營 假設(shè) 由于持續(xù)經(jīng)營是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的一般情況所作的設(shè)定 而任何企業(yè)都存在破產(chǎn) 清算的風(fēng)險(xiǎn) 也就是說 企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營的可能性總是存在的 為此 需要企業(yè)定期對其持續(xù)經(jīng)營基本前提作出分析和判斷 如果可以判斷企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營 就應(yīng)當(dāng)改變會(huì)計(jì)核算的原則和方法 并在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中作相應(yīng)說明 三 會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期是是指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的 相對等距的會(huì)計(jì)期間 會(huì)計(jì)分期 假設(shè)的意義 界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段 為分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告典定了理論和實(shí)務(wù)的基礎(chǔ) 第一節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè) 企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)從時(shí)間上來看是持續(xù)不斷的 但會(huì)計(jì)為了確定損益和編制財(cái)務(wù)報(bào)表 定期為使用者提供信息 就必須將持續(xù)不斷的經(jīng)營過程劃分成若干期間 會(huì)計(jì)期間一般按照日歷時(shí)間劃分 分為年 半年 季 月 會(huì)計(jì)期間的劃分是一種人為的劃分 實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)周期往往與劃分的期間不一致 持續(xù)經(jīng)營和及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息的要求決定了會(huì)計(jì)分期這一假設(shè)存在的必然性 例 某商場1990年成立 2006年5月倒閉 分析 如果不對會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分期 則企業(yè)只能等到2006年5月份才能核算盈虧 那么在經(jīng)營的這些年里 企業(yè)管理者和各利益相關(guān)者都將得不到會(huì)計(jì)信息 很難進(jìn)行科學(xué) 正確的決策 會(huì)計(jì)分期 假設(shè) 第一節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè) 四 貨幣計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)是指在會(huì)計(jì)核算過程中 對會(huì)計(jì)對象采用貨幣作為計(jì)量單位 反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況 意義 只有在貨幣計(jì)量假設(shè)下 所提供的會(huì)計(jì)信息才能進(jìn)行比較 從而提高決策的有用性 其次 假定貨幣幣值是穩(wěn)定的 即登記入賬的各項(xiàng)資產(chǎn) 負(fù)債并不隨著幣值的變動(dòng)而變動(dòng) 我國 會(huì)計(jì)法 規(guī)定 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位 可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣 但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映 第二節(jié)會(huì)計(jì)恒等式 一 會(huì)計(jì)恒等式的含義1 會(huì)計(jì)要素之間在數(shù)量上的等量關(guān)系稱為會(huì)計(jì)等式 也稱為會(huì)計(jì)方程式 2 會(huì)計(jì)等式資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益利潤 收入 費(fèi)用3 會(huì)計(jì)恒等式揭示了會(huì)計(jì)要素之間的規(guī)律性聯(lián)系 從而成為復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論基礎(chǔ) 我們應(yīng)當(dāng)說 這是從靜態(tài)的角度對企業(yè)擁有或控制的物質(zhì)資源進(jìn)行分析的結(jié)果 進(jìn)一步解釋 我們對企業(yè)的物質(zhì)資源 其實(shí) 這只是一個(gè)內(nèi)容 從兩個(gè)方面進(jìn)行了分析 即若從表現(xiàn)形態(tài)分析 為資產(chǎn) 若從取得來源分析 為負(fù)債和所有者權(quán)益 企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) 首先要有可供利用的物質(zhì)資源 這些物質(zhì)資源的具體表現(xiàn)即為企業(yè)的資產(chǎn) 這些物質(zhì)資源有著不同的取得來源 投資者 投入資產(chǎn)后 對企業(yè)必然有要求權(quán) 權(quán)益 不同的投資者對企業(yè)的要求權(quán)不同 一類 投資者 要求企業(yè)還本付息 這類投資者是企業(yè)的債權(quán)人 相應(yīng)的權(quán)益即為債權(quán)入權(quán)益 即 負(fù)債 另一類 投資者 要求從企業(yè)獲得收益 相應(yīng)的權(quán)益即為所有者權(quán)益 一 資產(chǎn)與權(quán)益 資產(chǎn) 權(quán)益資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 流入與流出的差額 表現(xiàn)為利潤或虧損 我們應(yīng)當(dāng)說 這是從動(dòng)態(tài)的角度對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過程進(jìn)行分析的結(jié)果 企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 會(huì)形成一定的經(jīng)濟(jì)利益的流入 包括銷售商品收入提供勞務(wù)收入等 企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí) 會(huì)形成一定的經(jīng)濟(jì)利益的流出 亦即費(fèi)用 包括 廠房和設(shè)備損耗 材料消耗 員工工資等 進(jìn)一步解釋 我們對企業(yè)的經(jīng)營過程從三個(gè)方面進(jìn)行了分析 即從經(jīng)濟(jì)利益流入方面的 收入 從經(jīng)濟(jì)利益流出方面的 費(fèi)用 二者的比較結(jié)果即 利潤 或 虧損 二 收入 費(fèi)用與利潤 利潤 收入 費(fèi)用 第二節(jié)會(huì)計(jì)恒等式 二 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會(huì)計(jì)恒等式的影響1 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)又稱為會(huì)計(jì)事項(xiàng) 是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生 引起會(huì)計(jì)要素增減變化的事項(xiàng) 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式的影響歸納如下 1 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式兩邊金額同時(shí)增加 2 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式兩邊金額同時(shí)減少 3 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式左邊即資產(chǎn)內(nèi)部的項(xiàng)目此增彼減 4 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式右邊負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減 或所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減 或負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的此增彼減 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的恒等性 例 2現(xiàn)金28銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn) 短期借款200應(yīng)付賬款400 實(shí)收資本350盈余公積50 1000 600 400 舉例 2008年12月1日 A公司資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益如下所示 2008年12月 A公司可能會(huì)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否影響會(huì)計(jì)等式的恒等性呢 1 物質(zhì)資源流入企業(yè) 2 物質(zhì)資源流出企業(yè) 3 物質(zhì)資源的表現(xiàn)形態(tài)在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化 4 物質(zhì)資源的取得途徑在企業(yè)內(nèi)部學(xué)會(huì)轉(zhuǎn)化 1 物質(zhì)資源流入企業(yè) 引起會(huì)計(jì)等式的左右兩方等額增加 即資產(chǎn)增加 負(fù)債和所有者權(quán)益也增加 會(huì)計(jì)等式保持平衡 從銀行取得貸款400萬元 2 物質(zhì)資源流出企業(yè) 實(shí)收資本350盈余公積50 短期借款600應(yīng)付賬款400 150 150 1400 150 1400 150 2現(xiàn)金428 150銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式的左右兩方等額減少 即資產(chǎn)減少 負(fù)債和所有者權(quán)益也同時(shí)等額減少 會(huì)計(jì)等式保持平衡 用銀行存款償還前欠貨款150萬元 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式的左方內(nèi)各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化 增減額相等 即資產(chǎn)類項(xiàng)目一個(gè)增加 一個(gè)減少 會(huì)計(jì)等式也會(huì)保持平衡 實(shí)收資本350盈余公積50 短期借款600應(yīng)付賬款250 2現(xiàn)金278銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn) 1 1 1250 1 1 1250 從銀行提取現(xiàn)金1萬元 3 物質(zhì)資源的表現(xiàn)形態(tài)在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化 4 物質(zhì)資源的取得途徑在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化 短期借款600應(yīng)付賬款250 200 1250 3現(xiàn)金277銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn) 短期借款600應(yīng)付賬款250 200 實(shí)收資本550 200盈余公積50 1250 200 200 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式的右方內(nèi)各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化 負(fù)債類項(xiàng)目與所有者權(quán)益類項(xiàng)目之間此增彼減 會(huì)計(jì)等式保持平衡 應(yīng)付賬款200萬元轉(zhuǎn)作投資 三 會(huì)計(jì)恒等式的擴(kuò)展形式 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 利潤資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 解釋 期初 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益1000 400 600企業(yè)銷售商品獲得現(xiàn)金收入100 所售商品成本80資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 1000 100 80 400 600 100 80 期末結(jié)賬后 利潤歸入所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)等式又變成 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益1020 400 620 問 擴(kuò)展式與 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 是否矛盾 不矛盾 動(dòng)態(tài)等式 靜態(tài)等式 第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶 一 會(huì)計(jì)科目二 會(huì)計(jì)賬戶及其基本結(jié)構(gòu) 第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶 一 會(huì)計(jì)科目 一 會(huì)計(jì)科目的概念和意義1 會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)要素的關(guān)系 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 利潤管理 銷售費(fèi)用 主營業(yè)收入 其他業(yè)務(wù)入 實(shí)收資本 盈余公積資本公積 短期借款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 長期借款 現(xiàn)金 原材料 應(yīng)收賬款固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 2 會(huì)計(jì)科目意義 1 會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ) 2 會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ) 3 會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件 4 會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件 第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶 第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶 二 會(huì)計(jì)科目的級(jí)次1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 1 合法性原則 2 相關(guān)性原則 3 靈活性原則2 會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 1 會(huì)計(jì)科目的級(jí)次反映其內(nèi)部的縱向聯(lián)系 體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度 2 會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同 可分為總分類科目和明細(xì)分類科目 對于明細(xì)科目較多的科目 可在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目 第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶 3 會(huì)計(jì)科目表 1 在我國總分類科目是由國家會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 應(yīng)用指南 將會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn) 負(fù)債 共同 所有者權(quán)益 成本 損益六大類 并對會(huì)計(jì)科目按照一定的標(biāo)準(zhǔn)編號(hào) 我國常用的會(huì)計(jì)科目的編號(hào)一般為四位數(shù)字 其中第一位數(shù)字代表該科目的類別 如 l 代表資產(chǎn)類科目 2 代表負(fù)債類科目 3 共同類 4 代表所有者權(quán)益類科目 5 代表成本類科目 6 代表損益類科目 2 會(huì)計(jì)科目表 參見會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南 第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶 二 會(huì)計(jì)賬戶及其基本結(jié)構(gòu) 一 賬戶的概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的 具有一定的格式和結(jié)構(gòu) 用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體 會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系 聯(lián)系 兩者都是對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行的分類 反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的 口徑一致 會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱也是設(shè)置賬戶的依據(jù) 賬戶是會(huì)計(jì)科目具體運(yùn)用 區(qū)別 會(huì)計(jì)科目只是對會(huì)計(jì)要素分類的項(xiàng)目 只說明一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 本身不具有結(jié)構(gòu) 而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu) 能具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 能反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及結(jié)果 二 賬戶的基本結(jié)構(gòu)一個(gè)賬戶要記錄的主要內(nèi)容 1 原有數(shù)據(jù)期初余額2 本期發(fā)生的變化本期增加額本期減少額3 本期結(jié)果期末余額期末余額 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額賬戶結(jié)構(gòu)具體內(nèi)容 賬戶名稱 即會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期 摘要 即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明 憑證號(hào)數(shù) 即表明賬戶記錄的依據(jù) 金額 即增加額 減少額和余額 第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶 銀行存款 以銀行存款為例 如下所示 1000 118000 12000 107000 在會(huì)計(jì)教學(xué)及科研時(shí) 常采用簡化的賬戶格式 T 形賬戶即 丁字賬 本期期末余額 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額107000 1000 118000 12000 賬戶的特點(diǎn) 1 相反方向記賬 2 余額 3 平衡 一方記增加另一方記減少 三 賬戶的分類1 按會(huì)計(jì)要素分類 第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶 賬戶 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 成本類賬戶 損益類賬戶 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款 長期借款 應(yīng)付債券 等賬戶 實(shí)收資本 盈余公積 本年利潤 利潤分配 等賬戶 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 等賬戶 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 勞務(wù)成本 等賬戶 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 交易性金融資產(chǎn) 材料采購 原材料 庫存商品 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 無形資產(chǎn) 等賬戶 第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶 2 按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 1 總分類賬戶 2 明細(xì)分類賬戶 200 30 170 第四節(jié)借貸記賬法的基本原理 一 復(fù)式記賬二 借貸記賬法 第四節(jié)借貸記賬法的基本原理 一 復(fù)式記賬 一 復(fù)式記賬的概念 第四節(jié)借貸記賬法的基本原理 二 復(fù)式記賬的理論依據(jù)復(fù)式記賬的理論依據(jù)是會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量平衡原理 即 資產(chǎn)二負(fù)債 所有者權(quán)益 這一會(huì)計(jì)恒等式 第四節(jié)借貸記賬法的基本原理 二 借貸記賬法復(fù)式記賬法 按照記賬符號(hào)的不同 有借貸記賬法 增減記賬法和收付記賬法等 其中 借貸記賬法是世界各國普遍采用的一種記賬方法 一 記賬符號(hào)與賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法 對會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)過程及其結(jié)果的記錄 是以 借 貸 為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法 借貸記賬法學(xué)習(xí)要素 1 記賬符號(hào)2 賬戶結(jié)構(gòu)3 記賬規(guī)則4 試算平衡 借 英文簡寫 Dr 貸 英文簡寫 Cr 原來 借 貸 意思 借貸資本家 借 債權(quán)增加 貸 債務(wù)增加現(xiàn)在 借 貸 只是符號(hào) 沒有字面意思借會(huì)計(jì)科目貸 記賬符號(hào) 注意 哪一方記增加 哪一方記減少 不同性質(zhì)的賬戶是不同的 會(huì)計(jì)要素 2 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶基本結(jié)構(gòu) 每一個(gè)賬戶都分為左右兩方 一方記錄增加 另一方記錄減少 余額往往和與記錄增加的一方同一個(gè)方向 借貸記賬法賬戶基本結(jié)構(gòu) 借方 在左 貸方 在右 資產(chǎn)類賬戶借方記增加 貸方記減少 余額一般在借方 負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶貸方記增加 借方記減少 余額一般在貸方 損益收入類賬戶貸方記增加 借方記減少 期末無余額 損益支出類賬戶借方記增加 貸方記減少 期末無余額 例 甲公司2008年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4月3日 收到投資者A追加投資50000元 存入銀行 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 使得公司的資產(chǎn) 銀行存款 增加50000元 同時(shí)投資者A對公司享有50000元的權(quán)益 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 增加50000元 50000 50000 4月5日 購入機(jī)器設(shè)備一臺(tái) 已投入使用 價(jià)款共計(jì)20000元 貨款尚未支付 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 使得公司的資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 增加20000元 同時(shí)負(fù)債 應(yīng)付賬款 也增加20000元 20000 20000 4月24日 向銀行借入短期借款100000元直接用于歸還拖欠的貨款 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 使得公司的應(yīng)付賬款減少了100000元 登記在應(yīng)付賬款賬戶的貸方 同時(shí)短期借款增加了100000元 登記在短期借款賬戶的借方 100000 100000 在運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí) 每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)涉及到兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶 并且在有關(guān)賬戶之間會(huì)形成一種應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系 這種關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系 發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶 二 記賬規(guī)則 有借必有貸 借貸必相等 會(huì)計(jì)分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄 簡稱分錄 會(huì)計(jì)分錄的編制可按以下步驟進(jìn)行 1 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后 首先分析該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及哪一類會(huì)計(jì)要素 是資產(chǎn) 費(fèi)用 還是負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 利潤 金額是增加 還是減少 2 確認(rèn)應(yīng)記賬戶的名稱 3 確認(rèn)應(yīng)記賬戶的方向 即是應(yīng)記借方 還是貸方 4 檢查分錄中應(yīng)借 應(yīng)貸賬戶是否正確 借貸金額是相等 會(huì)計(jì)分錄分為 簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 簡單會(huì)計(jì)分錄 一借一貸借 庫存現(xiàn)金5000 貸 銀行存款5000復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 一借多貸多借一貸多借多貸借 銀行存款100000固定資產(chǎn)50000貸 實(shí)收資本150000 發(fā)生額試算平衡 全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) 余額試算平衡 全部賬戶借方余額合計(jì) 全部賬戶貸方余額合計(jì) 每月結(jié)束時(shí) 結(jié)出各賬戶的本月發(fā)生額和余額后 通過編制試算平衡表進(jìn)行試算平衡 三 試算平衡 舉例 公司總賬賬戶2008年 月份的期初余額如下表所示 總分類賬戶余額表 2008年 月 日 該公司9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1 A公司購買原材料 用銀行存款支付20000元 原材料已入庫 2 銀行將短期借款100000元轉(zhuǎn)為對A公司的投資 3 A公司購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備50000元 機(jī)器設(shè)備已投入使用 貨款尚未支付 4 A公司以銀行存款支付應(yīng)付賬款20000元 要求 采用借貸記賬法 編制會(huì)計(jì)分錄 登記賬戶和進(jìn)行試算平衡 1 設(shè)置會(huì)計(jì)科目 設(shè)置賬戶 期初余額100000 期初100000 期初130000 期初350000 期初100000 期初180000 期初400000 2 編制會(huì)計(jì)分錄 1 借 原材料20000貸 銀行存款20000 20000 20000 2 借 短期借款100000 貸 實(shí)收資本100000 100000 100000 3 借 固定資產(chǎn)50000 貸 應(yīng)付賬款50000 4 借 應(yīng)付賬款20000 貸 銀行存款20000 50000 50000 20000 20000 060000 40000 3 月末結(jié)賬計(jì)算發(fā)生額及余額4 編制試算平衡表 A公司試算平衡表 年 月30日 本章小結(jié) 1 會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)2 會(huì)計(jì)恒等式也稱為會(huì)計(jì)方程式 它反映資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系 3 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系 4 借貸記賬法是一種復(fù)式記賬方法 學(xué)習(xí)借貸記賬法從四個(gè)要點(diǎn)著手 5 會(huì)計(jì)分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄 課后習(xí)題 編制以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄1 收到股東投入資本1000000元 已存入銀行 2 取得銀行借款200000元 借期為6個(gè)月 借款已存入銀行 3 預(yù)付購買材料款50000元 4 采購一批材料 價(jià)款為30000元 貨款未付 5 數(shù)日后材料運(yùn)到 驗(yàn)收如庫6 以銀行存款支付前述應(yīng)付貨款30000元 7 從銀行提取現(xiàn)金800000元 以備發(fā)放工資 8 以現(xiàn)金800000元支付職工工資 9 以現(xiàn)金支付管理部門的零星支出12000元 10 以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)10000元 11 職工張華預(yù)借差旅費(fèi)1000元 以現(xiàn)金支付 12 職工張華報(bào)銷差旅費(fèi)880元 退回余款120元 13 以銀行存款4000元支付賠償金 14 收到罰款收入現(xiàn)金500元 15 收到K公司還來貨款35000元 存入銀行 16 收到投資人追加投資200000元 存入銀行 17 以銀行存款50000元購入一項(xiàng)專利技術(shù) 18 以現(xiàn)金支付罰款600元 19 本月完工甲產(chǎn)品10件 單位成本1200元 已經(jīng)入庫 20 開出轉(zhuǎn)賬支票10000元 預(yù)付采購材料的貨款 練習(xí)題 東大公司20 6年7月31日的資產(chǎn)負(fù)債表顯示資產(chǎn)總計(jì)375000元 負(fù)債總計(jì)112000元 該公司20 6年8月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 用銀行存款購入全新機(jī)器一臺(tái) 價(jià)值30000元 投資者投入原材料 價(jià)值10000元 以銀行存款償還所欠供應(yīng)單位賬款5000元 收到購貨單位所欠賬款8000元 收存銀行 向銀行借入一筆長期借款50000元存入銀行 接受投資者投入資本20000元 已存入銀行 要求 1 根據(jù)20 6年8月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 分析說明對會(huì)計(jì)要素情況的影響 2 計(jì)算20 6年8月末東大公司的資產(chǎn)總額 負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額- 1.請仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預(yù)覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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