固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)總結(jié).doc
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名稱相關(guān)內(nèi)容固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)1、概念固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn):(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有;(2)使用壽命超過一個會計年度。無形資產(chǎn)具有三個主要特征:(1)不具有實物形態(tài)(2)具有可辨認性(3)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)2、取得(1)外購購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款等購入需要安裝的固定資產(chǎn)a.購入進行安裝時: 借:在建工程 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款b.支付安裝費時: 借:在建工程 貸:銀行存款 c.設(shè)備安裝完畢交付使用時: 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程(2)自建自營工程購入工程物資時:a.用于設(shè)備動產(chǎn) 借:工程物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款b.用于房屋不動產(chǎn) 借:工程物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)60% 待抵扣進項稅額 40% 貸:銀行存款等使用本企業(yè)外購的原材料時:a.用于設(shè)備動產(chǎn) 借:在建工程 貸:原材料b.用于房屋不動產(chǎn) 借:在建工程 貸:原材料 借:應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額40% 貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)40%輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù) 借:在建工程 貸:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本在建工程發(fā)生的借款費用滿足借款費用資本化條件的 借:在建工程 貸:長期借款應(yīng)計利息(到期一次還本付息) 應(yīng)付利息(分期付息)工程完工時(到達預(yù)定可使用狀態(tài)): 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程 (1)外購借:無形資產(chǎn)貸:銀行存款【提示】相關(guān)稅費:如取得土地使用權(quán)交納的契稅、取得商標權(quán)所支付的注冊費以及支付的印花稅等。(2)自行研究開發(fā)A.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出:借:研發(fā)支出費用化支出(不滿足資本化條件)資本化支出(滿足資本化條件) 貸:原材料 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬等B.研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的:借:無形資產(chǎn) 貸:研發(fā)支出資本化支出C.期(月)末,應(yīng)將“研發(fā)支出費用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目:借:管理費用 貸:研發(fā)支出費用化支出【提示】不管是研究階段的支出還是開發(fā)階段的支出,均需要先在“研發(fā)支出”科目中進行歸集核算,之后再從研發(fā)支出中轉(zhuǎn)入管理費用或無形資產(chǎn)。研究階段的支出全部費用化,計入當期損益(管理費用);開發(fā)階段的支出符合資本化條件的計入資產(chǎn)成本,不符合資本化條件的計入當期損益(管理費用);如果無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出,應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化,計入當期損益(管理費用)。工程領(lǐng)用外購工程物資時: 借:在建工程 貸:工程物資支付發(fā)生的其他工程費用時: 借:在建工程 貸:銀行存款應(yīng)付工程工資及福利時: 借:在建工程 貸:應(yīng)付職工薪酬使用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時: 借:在建工程 貸:庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅(涉及消費稅)(3)自建出包工程按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進度款時 借:在建工程貸:銀行存款補付工程款時 借:在建工程 貸:銀行存款工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程 名稱相關(guān)內(nèi)容固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)3、計提折舊或攤銷(1)公式:應(yīng)計折舊額=原價-預(yù)計凈殘值-固定資產(chǎn)減值準備 (不論采用何種折舊方法,折舊總額不變)(2)折舊方法:a.年限平均法b.工作量法c.雙倍余額遞減法(最后兩年才考慮殘值,平均分)d.年數(shù)總和法(3)會計分錄: 借:制造費用【生產(chǎn)車間計提折舊】 管理費用【企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計提折舊】 銷售費用【企業(yè)專設(shè)銷售部門計提折舊】 其他業(yè)務(wù)成本【企業(yè)出租固定資產(chǎn)計提折舊】 研發(fā)支出【企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資產(chǎn)計提折舊】 在建工程【自行建造固定資產(chǎn)中使用固定資產(chǎn)計提折舊】 貸:累計折舊 (1)使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進行攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。使用壽命有限的無形資產(chǎn),通常其殘值視為零,但下列情況除外:有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn);可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息,并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。(2)無形資產(chǎn)攤銷方法包括年限平均法(即直線法)、生產(chǎn)總量法等。無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的,應(yīng)當采用直線法攤銷。借:制造費用(用于特定產(chǎn)品生產(chǎn))管理費用(管理的無形資產(chǎn))其他業(yè)務(wù)成本(出租的無形資產(chǎn))貸:累計攤銷5、減值固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。會計分錄:借:資產(chǎn)減值損失計提的固定資產(chǎn)減值準備貸:固定資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。會計分錄:借:資產(chǎn)減值損失 貸:無形資產(chǎn)減值準備4、處置畫T型賬戶:(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)的賬面價值) 累計折舊(已提折舊) 固定資產(chǎn)減值準備(已提減值準備) 貸:固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原值) (2)發(fā)生清理費用借:固定資產(chǎn)清理 貸:銀行存款 (3)出售收入借:銀行存款 貸:固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(4)殘料價值、保險賠償、過失人賠償?shù)冉瑁涸牧?銀行存款 其他應(yīng)收款 貸:固定資產(chǎn)清理(5)清理凈損益凈收益: 借:固定資產(chǎn)清理 貸:營業(yè)外收入凈損失: 借:營業(yè)外支出 貸:固定資產(chǎn)清理企業(yè)處置無形資產(chǎn),應(yīng)當將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值以及出售相關(guān)稅費后的差額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。無形資產(chǎn)的賬面價值是無形資產(chǎn)賬面余額扣減累計攤銷和累計減值準備后的金額。會計分錄:借:銀行存款無形資產(chǎn)減值準備累計攤銷營業(yè)外支出(借方差額)貸:無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 營業(yè)外收入(貸方差額)名稱相關(guān)內(nèi)容投資性房地產(chǎn)成本模式公允模式1、概念投資性房地產(chǎn),是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)主要包括:已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。下列各項不屬于投資性房地產(chǎn):(1)自用房地產(chǎn);(2)作為存貨的房地產(chǎn)。2、取得(1)外購的投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn) 貸:銀行存款 (2)自行建造的投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn) 貸:在建工程、開發(fā)成本(3)內(nèi)部轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)【原值】 累計折舊(累計攤銷) 固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn))減值準備 貸:固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn))【原值】 投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷) 投資性房地產(chǎn)減值準備 作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)【賬面價值】存貨跌價準備【已計提存貨跌價準備】貸:開發(fā)產(chǎn)品 【賬面余額】(1)外購的投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)成本 貸:銀行存款 (2)自行建造的投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)成本 貸:在建工程、開發(fā)成本(3)內(nèi)部轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)(重點掌握)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)成本【公允價值】 累計折舊(累計攤銷) 固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn))減值準備 公允價值變動損益【借差】 貸:固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn))【原值】 其他綜合收益【貸差】作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)成本【公允價值】存貨跌價準備【已計提存貨跌價準備】公允價值變動損益 【借差】貸:開發(fā)產(chǎn)品 【賬面余額】其他綜合收益【貸差】3、后續(xù)計量、減值后續(xù)計量:成本模式(折舊、攤銷、減值)1、折舊或攤銷借:其他業(yè)務(wù)成本貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)2、租金收入借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入3、減值借:資產(chǎn)減值損失貸:投資性房地產(chǎn)減值準備【注】減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回后續(xù)計量:(公允價值模式:不折舊、不攤銷、不提減值)1、租金收入借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入2、公允價值變動借:投資性房地產(chǎn)公允價值變動 貸:公允價值變動損益【后續(xù)計量模式變更:成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式,作為會計政策變更?!拷瑁和顿Y性房地產(chǎn)成本(變更日的公允價值) 投資房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)(已提折舊或攤銷) 投資性房地產(chǎn)減值準備 貸:投資性房地產(chǎn)(賬面余額) 利潤分配未分配利潤(公允價值賬面價值)90%,或借 盈余公積(公允價值賬面價值)10%,或借【模式變更的原則】(1)企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定,不得隨意變更。(2)只有在房地產(chǎn)市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下,才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量。(3)已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。名稱相關(guān)內(nèi)容投資性房地產(chǎn)成本模式公允模式4、處置1、處置收入借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入2、結(jié)轉(zhuǎn)賬面價值借:其他業(yè)務(wù)成本 投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷) 投資性房地產(chǎn)減值準備 貸:投資性房地產(chǎn)1、處置收入借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入2、結(jié)轉(zhuǎn)賬面價值借:其他業(yè)務(wù)成本 貸:投資性房地產(chǎn)成本 投資性房地產(chǎn)公允價值變動(或借方)3、結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益(如轉(zhuǎn)換日存在其他綜合收益)借:其他綜合收益 貸:其他業(yè)務(wù)成本借:公允價值變動損益 貸:其他業(yè)務(wù)成本(或相反分錄)- 1.請仔細閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預(yù)覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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