企業(yè)所得稅法習題.doc
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第十二章 企業(yè)所得稅法一、單項選擇題1、根據企業(yè)所得稅的規(guī)定,以下適用25%稅率的是()。A.所有的企業(yè)B.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)C.在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業(yè)D.在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)2、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是( )。A.設在廣州市的某國有獨資企業(yè)B.依照百慕大法律設立且管理機構在上海的某公司C.依照中國法律成立,但主要控股方在外國的某上市公司D.依照美國法律成立,未在中國境內設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的某公司3、下列情況滿足收入確認條件,確認收入不正確的是()。A.租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,應一次性計入收取年度當年收入B.某軟件公司為特定客戶開發(fā)軟件收取的費用,應根據開發(fā)的完工進度確認收入C.企業(yè)轉讓股權收入,應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續(xù)時,確認收入的實現D.商品售價內可區(qū)分的服務費,在提供服務的期間分期確認收入4、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列有關表述錯誤的是()。A.某企業(yè)2004年虧損80萬,假定以后每年均有應納稅所得額10萬,至2010年,不彌補該虧損B.某企業(yè)在美國設有分支機構,2010年該分支機構虧損40萬,境內有盈利100萬,可以彌補境外虧損后納稅C.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損D.稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的,應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損5、甲企業(yè)與乙公司達成債務重組協議,甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務180.8萬元,該批庫存商品的賬面成本為130萬元,市場不含稅銷售價為140萬元。以下處理不正確的是()。A.應確認視同銷售收入140萬B.應確認清償債務所得17萬C.填入主表第一行140萬D.重組業(yè)務應納企業(yè)所得稅2.5萬6、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列說法不正確的是()。A.對在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)應繳納的所得稅,由納稅人自行申報繳納B.對非居民企業(yè)在中國境內取得勞務所得應繳納的所得稅,稅務機關可以指定勞務費的支付人為扣繳義務人C.扣繳義務人每次代扣的稅款,應當自代扣之日起7日內繳入國庫D.應當扣繳的所得稅,扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的,由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納7、下列關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理陳述,不正確的是( )。A.稅法上企業(yè)重組,是指企業(yè)在日常經營活動以外發(fā)生的法律結構或經濟結構重大改變的交易,包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購 、資產收購、合并、分立等B.企業(yè)合并,企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%,以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并,被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項不應當由合并企業(yè)承繼C.企業(yè)債務重組,以非貨幣資產清償債務,應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務,確認相關資產的所得或損失D.股權收購,收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%,且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%,被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎,以被收購股權的原有計稅基礎確定8、某小型零售企業(yè)2010年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元,經營虧損8萬元。經主管稅務機關審核,發(fā)現其發(fā)生的成本費用真實,實現的收入無法確認,依據規(guī)定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9,則該小型零售企業(yè)2010年度應繳納的企業(yè)所得稅為()。A.5.10萬元B.5.63萬元C.5.81萬元D.6.38萬元9、房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)經濟適用房,在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入,按照不低于()的預計利潤率,預繳企業(yè)所得稅。A.20B.15C.10D.310、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列項目中享受稅額抵免政策的是()。A.企業(yè)綜合利用資源,生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資的投資額C.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護的投資額11、某外商投資企業(yè)自行申報以55萬元從境外甲公司(關聯企業(yè))購入一批產品,又將這批產品以50萬元轉售給乙公司(非關聯企業(yè))。假定該公司的銷售毛利率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%,按再銷售價格法計算,此次銷售業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為()元。A.0B.12500C.15000D.2500012、某外國企業(yè)常駐機構2010年度的經費支出額為5萬元,核定利潤率為15%,營業(yè)稅稅率5%,則該機構2010年度應納所得稅稅額為()。A.14.06B.14.34C.15.44D.16.41二、多項選擇題1、非居民企業(yè)在中國境內設立從事生產經營活動的機構、場所包括()。A.工廠、農場、開采自然資源的場所B.提供勞務的場所C.管理機構、營業(yè)機構、辦事機構D.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所2、企業(yè)取得的下列收入,屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()。A.國債利息收入B.金融債券的利息收入C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益3、列資產損失,屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產損失有()。A.企業(yè)在正常經營管理活動中變賣固定資產發(fā)生的損失B.企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失C.企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失D.企業(yè)捆綁資產發(fā)生的損失4、下列資產攤銷的支出,不得在應納稅所得額中扣除的有()。A.經營租賃方式租出固定資產的折舊費B.融資租賃方式租出固定資產的折舊費C.當月購入固定資產當月計提的折舊支出D.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產5、根據企業(yè)所得稅的規(guī)定,固定資產的大修理支出,作為長期待攤費用攤銷扣除,以下屬于判斷大修理支出標準的是()。A.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎20以上B.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50以上C.修理后固定資產的使用年限延長2年以上D.經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途6、下列有關資產稅務處理的表述中,正確的有()。A.企業(yè)發(fā)生的開辦費,屬于長期待攤費用,按規(guī)定攤銷,準予扣除B.企業(yè)的固定資產修理支出在發(fā)生當期直接扣除C.經濟林、薪炭林、產畜和役畜生產性生物資產按照直線法計提的折舊D.外購的無形資產,以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎7、下列各項中,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。A.自創(chuàng)商譽B.外購商譽的支出C.以融資租賃方式租入的固定資產D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產8、依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定,固定資產大修理支出需要同時符合的條件有()。A.修理后固定資產被用于新的或不同的用途B.修理后固定資產的使用年限延長2年以上C.修理后固定資產的使用年限延長1年以上D.修理支出達到取得固定資產時計稅基礎的50%以上9、企業(yè)合并,當事各方下列處理正確的有()。A.企業(yè)合并應按賬面價值確定接受被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅依據B.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理C.被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結轉彌補D.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補10、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列說法不正確的有()。A.應當扣繳的所得稅,扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的,由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納B.扣繳義務人未代扣代繳稅款的,同時企業(yè)未依法繳納的,稅務機關只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務人處應付的款項中,追繳本次應納稅款C.扣繳義務人每次代扣的稅款,應當自代扣之日起10日內繳入國庫,并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表D.對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅,稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人11、下列關于關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來,處理正確的有()。A.企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來,不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的,稅務機關有權按照合理方法進行調整B.企業(yè)與其關聯方共同開發(fā)、受讓無形資產發(fā)生的成本,在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤C.企業(yè)不提供與其關聯方之間業(yè)務往來資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實反映其關聯業(yè)務往來情況的,稅務機關有權依法核定其應納稅所得額D.企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,可以在計算應納稅所得額時扣除12、下列關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中,說法錯誤的有()。A.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的70在投資當年抵扣應納稅所得額C.企業(yè)綜合利用資源,生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時減計收入10D.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得,可能發(fā)生享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策13、下列說法中,不符合跨地區(qū)經營匯總納稅征收管理方法的是()。A.總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅,75%在各分支機構間分攤預繳,25%由總機構預繳B.總機構根據統一計算的企業(yè)當期應納所得稅額的25%,在每月或季度終了后15日內自行就地申報預繳計入中央國庫C.各分支機構要進行企業(yè)所得稅匯算清繳D.職工工資所占權重是0.3三、計算題1、經濟特區(qū)某食品生產企業(yè)屬于外商投資企業(yè),2006年開業(yè)。2010年企業(yè)有關生產、經營情況如下:(1)取得產品銷售收入2300萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內投資公司分回稅后利潤180萬元(于2008年投資);(2)發(fā)生產品銷售成本1100萬元;發(fā)生銷售費用380萬元,其中廣告費50萬元、業(yè)務宣傳費30萬元;發(fā)生產品銷售稅金及附加50萬元;(3)發(fā)生財務費用220萬元,其中:1月1日以集資方式籌集生產經營性資金300萬元,期限1年,支付利息費用30萬元(同期銀行貸款年利率6);(4)發(fā)生管理費用260萬元,其中含業(yè)務招待費190萬元;(5)“營業(yè)外支出”賬戶記載金額53.52萬元。其中:合同違約金4萬元;通過民政局對災區(qū)捐贈現金49.52萬元。其他相關資料:該企業(yè)2007年屬于減半政策執(zhí)行第一年,本年預繳所得稅18.43萬元。要求:根據上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(以萬元為單位):(1)計算2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用;(2)計算2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用和銷售費用;(3)計算2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出;(4)計算2010年應納稅所得額;(5)計算2010年度企業(yè)應納所得稅總額;(6)計算2010年度企業(yè)應補繳納企業(yè)所得稅。2、某市一家小家電生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,假定2010年度有關經營業(yè)務如下:(1)銷售小家電取得不含稅收入8600萬元,與之配比的銷售成本5660萬元;(2)轉讓技術所有權取得收入700萬元,直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元;(3)出租設備取得租金收入200萬元,接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元,取得國債利息收入30萬元;(4)購進原材料共計3000萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元;支付購料運輸費用共計230萬元,取得運輸發(fā)票;(5)銷售費用1650萬元,其中廣告費1200萬元;(6)管理費用850萬元,其中業(yè)務招待費90萬元;(7)財務費用80萬元,其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%);(8)計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元;發(fā)生的工會經費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元;(9)營業(yè)外支出300萬元,其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。(其他相關資料:上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用;取得的相關票據均通過主管稅務機關認證。)要求:根據上述資料,按下列計算回答問題,每問需計算出合計數:(1)企業(yè)2010年應繳納的增值稅;(2)企業(yè)2010年應繳納的營業(yè)稅;(3)企業(yè)2010年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加;(4)企業(yè)2010年實現的會計利潤;(5)廣告費用應調整的應納稅所得額;(6)業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額;(7)財務費用應調整的應納稅所得額;(8)職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額;(9)公益性捐贈應調整的應納稅所得額;(10)企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額;(11)企業(yè)2010年度應繳納的企業(yè)所得稅。四、綜合題1、某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年度經主管稅務機關核準結轉以后年度彌補的虧損額為45萬元;2010年度已預繳企業(yè)所得稅130萬元,當年度相關生產經營資料如下:(1)企業(yè)坐落在某市區(qū),全年實際占用土地面積共30000平方米,其中5000平方米為廠區(qū)內的綠化區(qū),企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米,1500平方米土地借給武警部隊作為訓練場地;另外企業(yè)分設的A機構占地3000平方米,其中有無償使用公安機關的一塊場地100平方米。(2)企業(yè)擁有自重49.5噸的載貨卡車20輛;自重噸位為15.7噸的掛車15輛。中型載客汽車10輛,其中包括2輛電車,另有小轎車5輛。(3)企業(yè)當年度的固定資產原值共計6000萬元,其中:房產原值4000萬元,機器設備及其他固定資產原值2000萬元。簽訂租賃合同1份,4月1日將房產原值200萬元的倉庫出租給某代理商存放貨物,出租期限1年,共計租金40萬元,簽訂合同時預收一個季度租金10萬元,其余的在租用期的當季收取。(4)企業(yè)當年簽訂貨物銷售合同35份,記載金額6500萬元。年終實現不含稅銷售額共計6500萬元,取得送貨的運輸費收入58.5萬元;購進原材料,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額4500萬元、進項稅額765萬元;另支付銷售貨物的運輸費20萬元,保險費和裝卸費18萬元,取得運輸公司及其他單位開具的合法貨票?!皣鴳c”節(jié)前,將自產的貨物作為福利發(fā)放給本企業(yè)每位員工,市場含稅銷售價每件468元,成本結轉無誤。全年扣除的產品銷售成本3800萬元。(5)“投資收益”賬戶記載:某上市公司派發(fā)的股息12萬元、購買國債到期兌付取得利息收入36萬元、國家重點建設債券利息收入24萬元。(6)發(fā)生財務費用200萬元;其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元(借期一年)借款合同支付的銀行貸款利息60萬元,與某企業(yè)簽訂2000萬元(借期一年)借款合同支付的年利息120萬元,以及因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元。(7)發(fā)生管理費用400萬元,其中包括業(yè)務招待費100萬元和新產品開發(fā)費用210萬元,但未包括相關稅金。(8)發(fā)生廣告費740萬元,業(yè)務宣傳費用60萬元,代銷手續(xù)費5萬元。(9)企業(yè)本年度在冊員工500人,全年計入生產成本、費用中的實發(fā)工資總額800萬元(其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資80萬元)、撥繳職工工會經費18.4萬元,實際列支職工福利費122.8萬元和職工教育經費25.5萬元。(10)營業(yè)外支出實際發(fā)生額60萬元,其中包括對某展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款20萬元。(11)企業(yè)于3月初購置節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄所列的節(jié)能節(jié)水專用設備一臺,取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、增值稅款51萬元。當月投入使用,并已按規(guī)定計列折舊費用。其他相關資料:城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額5元;載貨汽車每噸車船稅年稅額80元、中型載客汽車車船稅每輛年稅額500元、小轎車車船稅每輛年稅額400元;房產稅計算余值時的扣除比例20;相關票據在有效期內均通過主管稅務機關認證;管理費用的調整中不考慮工資和三項經費。要求:根據上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數:(1)計算企業(yè)全年應繳納的土地使用稅、車船稅、房產稅和印花稅;(2)計算企業(yè)全年應繳納的增值稅;(3)計算企業(yè)全年應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加;(4)計算企業(yè)當年投資收益應納稅所得額;(5)計算企業(yè)財務費用應調整的應納稅所得額;(6)計算企業(yè)管理費用應調整的應納稅所得額(不包括加計扣除);(7)計算企業(yè)稅前可扣除的銷售費用;(8)計算企業(yè)工資薪金及附加“三費”應調整的應納稅所得額(含加計扣除);(9)計算企業(yè)營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額;(10)計算企業(yè)2010年度應納的企業(yè)所得稅;(11)計算企業(yè)購置節(jié)能節(jié)水專用設備的投資抵免額;(12)計算企業(yè)2010年度應補(退)的企業(yè)所得稅。2、某市一內資服裝生產企業(yè)于2008年10月成立,年底職工共30人,企業(yè)的資產總額為300萬元,企業(yè)2010年銷售收入720萬元,投資收益為33萬元,銷售成本和稅金520萬元,財務費用、管理費用、銷售費用共計210萬元,企業(yè)自行計算的應納稅所得額為20萬元,當年度新增職員35人,資產總額增加到800萬元。企業(yè)已經按規(guī)定到稅務機關備案,取得所得稅優(yōu)惠的審批。在匯算清繳時經會計師事務所審核,發(fā)現以下事項未進行納稅調整:(1)企業(yè)的“主營業(yè)務收入”科目隱瞞銷售自產化妝品含稅收入11.7萬元;(2)已計入成本費用中實際支付的合理為工資72萬元,并計提但未上繳工會經費1.44萬元,實際發(fā)生職工福利費15.16萬元,實際發(fā)生職工教育經費1.08萬元;(3)管理費用中列支的業(yè)務招待費15萬元;(4)管理費用中列支企業(yè)的財產保險費用2.8萬元,為股東支付的商業(yè)保險費5萬元;(5)銷售費用中列支的業(yè)務宣傳費20萬元,廣告費10萬元;(6)投資收益30萬元直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益;(7)去年經稅務機關審核認定的虧損額10萬元。已知會計師事務所審核該企業(yè)核算的進項稅額準確。要求:根據上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數:(1)計算企業(yè)2010年度應補繳的流轉稅、城市維護建設稅和教育費附加;(2)計算企業(yè)工資及三項費用納稅調整金額;(3)計算企業(yè)管理費用納稅調整金額;(4)計算企業(yè)銷售費用納稅調整金額;(5)計算企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。答案部分 一、單項選擇題1、【正確答案】:C【答案解析】:居民企業(yè)適用25%稅率,非居民企業(yè)包括在中國境內設立機構、場所的企業(yè)以及在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業(yè)。在中國境內設立機構、場所的企業(yè)分為兩種類型:在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業(yè);在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)。前者適用25%稅率,后者適用20%稅率(實際征稅率10%)。 2、【正確答案】:D【答案解析】:居民企業(yè)是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業(yè)。 3、【正確答案】:A【答案解析】:選項A,租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入。 4、【正確答案】:B【答案解析】:稅法規(guī)定,企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補,下一年度的所得不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但最長不得超過5年。2004年發(fā)生的虧損,至2010年已超過5年,所以,2010年不可稅前彌補2004年的虧損,只能稅后彌補。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。 5、【正確答案】:D【答案解析】:(1)轉讓相關非貨幣性資產:視同銷售非貨幣性資產交換所得稅收入(主表第一行):140萬元,成本:130萬元,甲企業(yè)視同銷售所得14013010(萬元)(2)清償債務:債務重組收入其他收入: 180.814014017%17(萬元)(3)該項重組業(yè)務應納企業(yè)所得稅(1017)25%6.75(萬元) 6、【正確答案】:A【答案解析】:選項A,對非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。 7、【正確答案】:B【答案解析】:企業(yè)合并,企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%,以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并,被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。 8、【正確答案】:D【答案解析】:應納所得稅258(19%)9256.38(萬元) 9、【正確答案】:D【答案解析】:屬于經濟適用房、限價房和危改房的,不得低于3。 10、【正確答案】:D【答案解析】:選項A,享受減計收入的政策;選項B享受抵扣應納稅所得額的政策;選項C,享受加計扣除的政策。 11、【正確答案】:D【答案解析】:再銷售價格法:是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格,減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法應納稅額500000500000(120%)25%25000(元) 12、【正確答案】:D【答案解析】:應納所得稅稅額=350(1-15%-5%)15%25%=16.41(萬元) 二、多項選擇題1、【正確答案】:ABCD【答案解析】:企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設立機構、場所,是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所,包括:(一)管理機構、營業(yè)機構、辦事機構;(二)工廠、農場、開采自然資源的場所;(三)提供勞務的場所;(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;(五)其他從事生產經營活動的機構、場所。 2、【正確答案】:ACD【答案解析】:選項B,金融債券的利息收入不屬于免稅收入。 3、【正確答案】:ABC【答案解析】:企業(yè)捆綁資產發(fā)生的損失,稅法明確規(guī)定由企業(yè)總機構所在地稅務機構審批扣除。 4、【正確答案】:BCD【答案解析】:經營租賃方式租出的固定資產的折舊費,可以在企業(yè)所得稅前扣除。當月增加的固定資產當月不計提折舊,所以,選項C不正確。 5、【正確答案】:BC【答案解析】:固定資產大修理支出需同時滿足以下兩個條件:(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。 6、【正確答案】:BCD【答案解析】:開辦費不屬于長期待攤費用。 7、【正確答案】:AD【答案解析】:選項B,外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉讓或者清算時,準予扣除;選項C,以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除。 8、【正確答案】:BD【答案解析】:企業(yè)所得稅法所指固定資產的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。 9、【正確答案】:BD【答案解析】:企業(yè)合并應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅依據;被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補,所以,選項D正確,選項C不正確。 10、【正確答案】:BC【答案解析】:對于應當扣繳的所得稅,扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的,由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的,稅務機關可以從該企業(yè)在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中,追繳該企業(yè)的應納稅款??劾U義務人每次代扣的稅款,應當自代扣之日起7日內繳入國庫,并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。 11、【正確答案】:ABC【答案解析】:企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除。 12、【正確答案】:BD【答案解析】:選項B,應該是投資滿2年的當年;選項D,應該是居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得,不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 13、【正確答案】:ACD【答案解析】:總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅,50%在各分支機構間分攤預繳,50%由總機構預繳;各分支機構不進行企業(yè)所得稅匯算清繳;職工工資所占權重是0.35。 三、計算題1、【正確答案】:(1)2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用220303006208(萬元)(2)2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用業(yè)務招待費扣除限額19060114(萬元)扣除最高限額23000.511.5(萬元)本期業(yè)務招待費的扣除為11.5萬元。廣告費與業(yè)務宣傳費限額=2300*15%=345(萬元),實際發(fā)生80萬(50+30),沒有超支,可以全扣。所以本期管理費用和銷售費用可以稅前扣除額260(19011.5)+380461.5(萬元)(3)本期會計利潤23005018011003805022026053.52466.48(萬元)捐贈的扣除限額466.481255.98(萬元),實際捐贈額49.52萬元,可以據實扣除,不做調整。合同違約金不屬于行政罰款,可以稅前扣除。企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出53.52萬元。(4)2010年應納稅所得額466.48220208+380260461.550180426.98(萬元)(5)經濟特區(qū),原適用低稅率15政策,同時,享受2免3減半,根據規(guī)定,2010年按22%稅率執(zhí)行,同時,2免3減半政策執(zhí)行完畢。所以,稅率為222010年應納所得稅426.982293.94(萬元)(6)2010年企業(yè)應補繳納企業(yè)所得稅93.9418.43 75.51(萬元)2、【正確答案】:(1)應繳納的增值稅860017%8.55102307%927.4(萬元)(2)應繳納的營業(yè)稅2005%10(萬元)(3)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加(927.410)(7%3%)93.74(萬元)(4)會計利潤86005660700100200508.5301650850803001093.74844.76(萬元)(5)銷售(營業(yè))收入86002008800(萬元)廣告費用扣除限額880015%1320(萬元)1200(萬元),廣告費用無納稅調整額(6)實際發(fā)生的業(yè)務招待費60%9060%54(萬元),銷售(營業(yè))收入0.5%88000.5%44(萬元)業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額904446(萬元)(7)財務費用應調整的應納稅所得額405005.8%11(萬元)(8)工會經費扣除限額5402%10.8(萬元),調增1510.84.2(萬元)職工福利費扣除限額54014%75.6(萬元),調增8275.66.4(萬元)職工教育經費5402.5%13.5(萬元),調增1813.54.5(萬元)職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額4.26.44.515.1(萬元)(9)公益性捐贈應調整的應納稅所得額150844.7612%48.63(萬元)(10)企業(yè)所得稅的應納稅所得額844.7646(招待費超標)11(財務費用超標)15.1(三項經費超標)48.63(公益捐贈超標)30(國債利息免稅)(50010050%)(技術轉讓所得免征稅)385.49(萬元)(11)應繳納的企業(yè)所得稅385.4925%96.37(萬元) 四、綜合題1、【正確答案】:(1)應納土地使用稅、車船稅、房產稅和印花稅:應納城鎮(zhèn)土地使用稅(300005001500)530005155000(元)15.5(萬元)應納車船稅49.52080161580105005400105400(元)10.54(萬元)應納房產稅(4000200)(120)1.2200(120)1.2/1231031240.56(萬元)應納印花稅40165000.3(12002000)0.052.15(萬元)合計15.510.5440.562.1568.75(萬元)(2)應納增值稅:銷項稅額65001758.5(117)175000.0468(117)171116.9(萬元)可以抵扣的進項稅額76520751817.4(萬元)應納增值稅1116.9817.4299.5(萬元)(3)應納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加:應納營業(yè)稅10351.5(萬元)應納城建稅(299.51.5)721.07(萬元)應交教育費附加(299.51.5)39.03(萬元)全年應納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加1.521.079.0331.6(萬元)(4)上市公司派發(fā)的股息12萬元和購買國債到期兌付取得利息收入36萬元免征所得稅。投資收益應納企業(yè)所得稅的數額是24萬元(5)財務費用應調增應納稅所得額1202000(601200)20(萬元)(6)管理費用應調增應納稅所得額:銷售(營業(yè))收入650058.5(117)5000.0468(117)1036600(萬元)業(yè)務招待費扣除限額1006060(萬元),而6600533(萬元),故稅前只能扣除33萬元,管理費用應調增應納稅所得額1003367(萬元)(7)稅前可扣除的銷售費用:廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額660015990(萬元),實際發(fā)生額74060800(萬元),不超過扣除限額,可以在所得稅前全部扣除,無須進行納稅調整。稅前可扣除的銷售費用74060520(17)18841.6(萬元)上述20萬元和18萬元為銷售貨物支付的運費,在扣除增值稅進項稅額后計入“銷售費用”科目,而銷售貨物支付的保險費和裝卸費應全額計入“銷售費用”科目。(8)工資薪金及附加“三費”應調整的應納稅所得額:安置殘疾人員,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資80萬元的100加計扣除,所以,應調減應納稅所得額80萬元。稅前準予扣除的職工福利費標準80014112(萬元)實際發(fā)生職工福利費支出122.8萬元,超過規(guī)定標準的10.8萬元稅前不得扣除,調增應納稅所得額。稅前準予扣除的職工工會經費標準800216(萬元)實際撥繳職工工會經費支出18.4萬元,超過規(guī)定標準的2.4萬元稅前不得扣除,調增應納稅所得額。稅前準予扣除的職工教育經費標準8002.520(萬元)實際發(fā)生職工教育經費支出25.5萬元,超過規(guī)定標準的5.5萬元在當年稅前不得扣除,但準予在以后納稅年度結轉扣除。工資和三項經費應調整的應納稅所得額8010.82.45.561.3(萬元)(9)營業(yè)外支出應調增應納稅所得額252045(萬元)(10)2010年度應納企業(yè)所得稅:應納稅所得額660024380068.7531.6(20020)(40067)21050841.661.3(6045)451142.75(萬元)應納企業(yè)所得稅1142.7525285.69(萬元)(11)購置節(jié)能節(jié)水專用設備的投資抵免額3001030(萬元)(12)2010年度應補(退)的企業(yè)所得稅額:全年應納企業(yè)所得稅285.6930255.69(萬元)企業(yè)已預繳130萬元,匯算清繳應補所得稅255.69130125.69(萬元)2、【正確答案】:(1)應補繳的增值稅10171.7(萬元)補繳的城市維護建設稅1.770.12(萬元)補繳的教育費附加1.730.05(萬元)應補繳的流轉稅、城市維護建設稅和教育費附加合計1.730.120.054.87(萬元)(2)實際支付的工資72萬元,可據實扣除。工會經費1.44萬元未上繳,納稅調增1.44萬元。職工福利費納稅調增15.1672145.08(萬元)職工教育經費的扣除限額722.51.8(萬元),由于企業(yè)實際使用1.08萬元,不需要納稅調整。工資及三項費用調增金額5.081.446.52(萬元)(3)業(yè)務招待費扣除限額(72010)53.65(萬元)15609(萬元),只能按3.65萬元扣除。為股東支付的商業(yè)保險費5萬元,不得在稅前扣除。管理費用納稅調增金額153.65516.35(萬元)(4)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入15的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。業(yè)務宣傳費、廣告費扣除限額(72010)15109.5(萬元),實際發(fā)生數30萬元,不用調整。(5)2010年度企業(yè)應納稅所得額居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益屬于免稅收入,應該依法調減所得。20(100.120.05)6.5216.353319.7(萬元)所得為19.4小于30萬元,人數不超過100人,資產不超過3000萬元,符合小型微利企業(yè)的條件,題目提示企業(yè)已經取得所得稅優(yōu)惠的審批,則可以確定其享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠,按20征收企業(yè)所得稅。2010年度應繳納的企業(yè)所得稅(19.7-10)201.97(萬元)- 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