固定資產無形資產練習題及答案.doc
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第五章 固定資產一、單項選擇題1.購入需要安裝的生產設備的增值稅進項稅額應計入( )。A.應交稅費 B.固定資產 C.營業(yè)外支出 D.在建工程2.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產,各項固定資產的成本應當按( )。A.各項固定資產的公允價值確定B.各項同類固定資產的歷史成本確定C.各項同類固定資產的歷史成本比例對總成本進行分配后確定D.各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配后確定3.下列企業(yè)設備更新改造的有關會計處理,說法不正確的是( )。A.更新改造時被替換部件的賬面價值應當終止確認B.更新改造時發(fā)生的支出應當直接計入當期損益C.更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化4.甲公司2010年6月購入一臺需安裝的生產設備。該設備購買價格為200萬元,增值稅額為34萬元,支付保險、裝卸費用4萬元。該設備安裝期間,領用生產用原材料的實際成本為20萬元,該原材料適用的增值稅稅率為17。發(fā)生安裝工人工資等費用0.6萬元。該設備已達到預定可使用狀態(tài),其入賬價值為( )萬元。A.224.6 B.258.6 C.224 D.2625.甲公司因新產品生產需要,2009年10月份對一生產設備進行改良,12月底改良完成,改良時發(fā)生相關支出共計32萬元,估計能使設備延長使用壽命3年。根據(jù)2009年10月末的賬面記錄,該設備的原賬面原價為200萬元,已計提折舊80萬元,已計提減值準備30萬元。被替換部分的賬面原值為50萬元, 則該公司2009年12月份改良后固定資產價值為( )萬元。A.182 B.92 C.127 D.99.56.A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17。2009年1月1日購入一臺需要安裝的機器設備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為220萬元,增值稅稅額為37.4萬元,發(fā)生的運雜費為5萬元。設備安裝時,領用企業(yè)的原材料一批,其賬面成本為10萬元,計稅價格(等于公允價值)為12萬元,取得時增值稅為1.7萬元,除此之外,發(fā)生其他支出15萬元,則該項設備的入賬價值為( )萬元。A.289.1 B.250 C.291.1 D.293.447.下列說法中,不正確的是( )。A.固定資產的入賬價值中還應包括企業(yè)為取得固定資產而繳納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費B.購置的不需要安裝的固定資產,一般按實際支付的買價、運輸費、包裝費等,作為入賬價值C.投資者投入的固定資產,按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值,但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外D.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產,應當按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配,分別確定各項固定資產的成本8.在建工程項目達到預定可使用狀態(tài)前,試生產產品對外出售取得的收入應( )。A.沖減工程成本 B.計入營業(yè)外收入 C.沖減營業(yè)外支出 D.計入其他業(yè)務收入9.企業(yè)接受投資者投入的一項固定資產,應按( )作為入賬價值。A.公允價值 B.投資方的賬面原值C.投資合同或協(xié)議約定的價值(與公允價值不一致) D.投資方的賬面價值10.A公司一臺設備賬面原價為20萬元,預計凈殘值率為5,預計使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計提折舊,該設備在使用3年6個月以后提前報廢,報廢時發(fā)生的清理費用為2 000元,取得的殘值收入為5 000元,該設備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為( )元。A.40 200 B.31 900 C.31 560 D.38 70011.恒通公司2009年3月20日購入一臺不需要安裝的機器設備,售價為3 500萬元,增值稅稅額為595萬元,發(fā)生的運雜費為110萬元(不考慮運費抵扣增值稅的因素),預計使用5年,預計凈殘值為10萬元,按年數(shù)總和法計提折舊。則該企業(yè)2011年就該設備應計提的折舊額為( )萬元。A.780 B.908.92 C.960 D.84012.2009年1月1日,大海公司融資租入一棟辦公樓,租賃期為8年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2009年1月20日,開始對該辦公樓進行裝修,至6月30日裝修工程完工并投入使用,共發(fā)生資本化支出100萬元;預計下次裝修時間為2015年6月30日。大海公司上述固定資產裝修費用的折舊年限是( )年。A.6 B.8 C.15 D.2013.2009年12月15日,P公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設備,其原價為1 230萬元。該設備預計使用年限為10年,預計凈殘值為30萬元,采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日,經檢查,該設備的可收回金額為560萬元,預計尚可使用年限為5年,預計凈殘值為10萬元,折舊方法不變。2014年度該設備應計提的折舊額為( )萬元。A.110 B.112 C.250 D.14414.甲企業(yè)對某一項生產設備進行改良,該生產設備原價為1 000萬元,已提折舊500萬元,改良中發(fā)生各項支出共計100萬元。改良時被替換部分的賬面價值為20萬元。則該項固定資產的入賬價值為( )萬元。A.1 000 B.1 100 C.580 D.60015.某企業(yè)本期以28萬元的價格,出售設備一臺。該設備的原價為30萬元,已提折舊5萬元。假設不考慮相關稅費,本期出售該設備影響當期損益的金額為( )萬元。A.28 B.3 C.31 D.3316.下列各項中不應計入“固定資產清理”科目借方的是( )。A.計提清理固定資產人員的工資B.因自然災害損失的固定資產取得的賠款C.因出售廠房而繳納的營業(yè)稅D.因自然災害損失的固定資產賬面凈值17.甲企業(yè)將一項固定資產對外捐贈,固定資產的原價為100萬元,已提折舊30萬元,已計提固定資產減值準備10萬元,支付運費0.3萬元,不考慮其他因素,則甲企業(yè)計入營業(yè)外支出的金額為( )萬元。A.100 B.60.3 C.60 D.59.718.甲公司于2007年12月份購入一臺設備(假定不考慮增值稅),實際成本為50萬元,預計使用年限為5年,預計凈殘值為零,采用直線法計提折舊。2008年末,對該設備進行檢查,估計其可收回金額為36萬元。減值后,該固定資產的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。2009年末,再次檢查估計該設備可收回金額為30萬元,則2009年末應調整資產減值損失的金額為( )萬元。A.6 B.7 C.3 D.019.甲公司2009年6月20日購入一臺不需要安裝的機器設備,取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為500萬元,增值稅額為85萬元,發(fā)生了相關的運雜費為100萬元(不考慮運費抵扣增值稅的因素)。該項資產預計使用5年,預計凈殘值為0,采用年數(shù)總和法計提折舊,2010年末,公司發(fā)現(xiàn)該項資產有減值跡象,該項資產的公允價值為310萬元,處置費用為10萬元,預計持續(xù)使用該項資產的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為280萬元,該項設備2010年應計提的減值為( )萬元。A.20 B.10 C.40 D.5020、長城公司一臺設備的賬面原值為100 000元,預計凈殘值率為5,預計使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法按年計提折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢,報廢時發(fā)生清理費用1 000元,取得殘值收入2 500元。不考慮其他因素,則該設備報廢時對公司當期稅前利潤的影響額為減少()元。A.20 100 B.15 950 C.15 780 D.19 350二、多項選擇題1下列各項中構成取得固定資產成本的有()。A.購買固定資產時交納的契稅B.自行建造辦公樓所領用的原材料所負擔的增值稅C.接受捐贈的固定資產所支付的相關費用D.進口固定資產支付的關稅2在采取自營方式建造固定資產的情況下,下列說法正確的有()。A.如果工程項目尚未達到預定可使用狀態(tài),發(fā)生的盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資,減去保險公司、過失人賠償部分后的余額,計入或沖減所建工程項目的成本B.工程項目尚未達到預定可使用狀態(tài)時,由于正常原因造成的單項工程或者單位工程的報廢或者毀損,減去殘料價值或者過失人賠款后的凈損失或者凈收益,計入或者沖減繼續(xù)施工的工程成本C.工程在達到預定可使用狀態(tài)前,因必須進行試運轉而形成的、能夠對外銷售的產品,其發(fā)生的成本,計入在建工程成本,銷售或轉為庫存商品時,按實際銷售收入或按預計售價沖減工程成本D.如果工程項目已經達到預定可使用狀態(tài),盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資,減去保險公司、過失人賠償部分后的余額,計入當期損益3下列各項支出中,應增加固定資產金額的有()。A.對固定資產進行日常維修B.對固定資產進行改良支出C.難以區(qū)分是固定資產修理還是改良,但是滿足固定資產確認條件D.滿足固定資產確認條件的裝修費用4下列有關固定資產后續(xù)支出的做法中,正確的有()。A.所有固定資產裝修費用均應在兩次裝修期間以及固定資產尚可使用年限兩者中較短的時間內采用合理方法單獨計提折舊B.固定資產大修理費用直接計入當期損益C.經營租入固定資產發(fā)生的改良支出,應通過“長期待攤費用”科目核算D.如果在下次裝修時,與該項固定資產相關的“固定資產裝修”明細科目仍有賬面價值,應將該賬面價值一次全部計入當期營業(yè)外支出5下列損失項目中,應計入營業(yè)外支出的有()。A.建造過程中的在建工程項目發(fā)生某一單項工程毀損損失B.行政罰款支出C.出售固定資產的凈損失D.經批準結轉的固定資產盤虧凈損失6當存在下列()情況之一時,應當按照該項固定資產的賬面價值全額計提固定資產減值準備。A.長期閑置不用,在可預見的未來不會再使用,且已無轉讓價值的固定資產B.由于技術進步等原因,已不可使用的固定資產C.雖然固定資產尚可使用,但使用后產生大量不合格品的固定資產D.已遭毀損,以至于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產7下列表述正確的有()。A.工程物資的成本包括購買價款、不能抵扣的增值稅稅額、運雜費、保險費等相關稅費B.正常原因造成的單項工程或單位工程盤盈、盤虧、報廢和毀損,按扣除保險公司或過失人賠償部分后的差額,如果工程項目尚未完工的,計入或沖減所建工程項目的成本;如果工程項目已達到預定可使用狀態(tài),屬于籌建期間的計入或沖減管理費用,不屬于籌建期間的計入當期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出C.閑置的固定資產不提折舊D.固定資產定期大修理期間,照提折舊8.甲公司有一辦公樓,原值3600萬元,已計提折舊為1400萬元,已計提減值準備200萬元。該辦公樓內原有4部電梯,成本360萬元,未單獨確認為固定資產。2009年12月,甲公司采用出包方式改造辦公樓4部電梯,決定更換4部電梯。支付的新電梯購買價款為640萬元(含增值稅稅額,適用的增值稅稅率為l7%),另發(fā)生安裝費用20萬元,以銀行存款支付,舊電梯的回收價格為40萬元,款項尚未收到。 根據(jù)上述資料,下列說法中正確的有( )。A.4部舊電梯更換時的賬面價值為200萬元B.電梯安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時辦公樓新的成本為2440萬元C.電梯安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時辦公樓新的成本為2460萬元D.電梯安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時辦公樓新的成本為2367萬元9. 甲公司自行建造某項生產用大型設備,該設備由A、B、C、D四個部件組成。209年1月,該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3 360萬元、2 880萬元、4 800萬元、2 160萬元,各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊,預計凈殘值為零,其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中,不正確的有( )。A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限C.按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限10.下列有關固定資產會計處理的表述中,正確的有( )。A.固定資產盤虧產生的損失計入當期損益B.接受投資的固定資產按照投資合同或協(xié)議約定的價值加上應支付的相關稅費入賬C.債務重組中取得的固定資產按其公允價值及相關稅費之和入賬D.計提減值準備后的固定資產以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊11.下列有關固定資產的說法中,正確的有( )。A.固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經濟利益,適用不同折舊率或折舊方法的,應當分別將各組成部分確認為單項固定資產B.與固定資產有關的后續(xù)支出均應當在發(fā)生時計入當期損益C.購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付,實質上具有融資性質的,固定資產的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定D.自行建造固定資產的成本,由建造該項資產辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構成12.下列固定資產中,應計提折舊的固定資產有( )。A.融資租入的固定資產 B.季節(jié)性停用的固定資產C.處于改擴建過程中的固定資產D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產13. 關于固定資產,下列說法中正確的有( )。A.固定資產后續(xù)支出計入固定資產成本的,應當終止確認被替換部分的賬面價值B.企業(yè)至少應當于每年年度終了,對固定資產使用壽命和預計凈殘值進行復核C.對于特殊行業(yè)的特定固定資產,確定固定資產成本時,應當考慮預計棄置費用因素D.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價固定資產應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配14.下列各項中,會引起固定資產賬面價值發(fā)生變化的有( )。 A.固定資產經營性出租 B.計提固定資產減值C.固定資產報廢 D.固定資產日常維修15.下列有關專項儲備的表述正確的有( )。A.高危行業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產費,應當計入相關產品的成本或當期費用B.使用提取的安全生產費用形成固定資產的,該固定資產在以后期間不再計提折舊C.專項儲備為所有者權益類科目D.使用提取的安全生產費屬于費用性支出的,直接計入當期損益16.下列有關出包方式建造固定資產表述正確的有( )。A.出包方式建造的固定資產成本包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出,以及需分攤計入的待攤支出B.待攤支出包括為建造工程發(fā)生的可行性研究費、應負擔的稅金、符合資本化條件的借款費用、建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失等C.企業(yè)為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金,不計入在建工程成本,應確認為無形資產D.按規(guī)定預付的工程價款通過“預付賬款”科目核算17.下列有關固定資產折舊表述不正確的有( )。A.當月增加的固定資產,當月不提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產,當月不提折舊B.固定資產的折舊方法一經確定,不得變更C.應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的金額,已計提減值準備的,還應當扣除減值準備的累計金額D.雙倍余額遞減法在計提折舊時不考慮預計凈殘值的影響因素18.下列有關固定資產的表述中,正確的有( )。A.與固定資產有關的經濟利益預期實現(xiàn)方式發(fā)生重大變化,企業(yè)應當相應改變固定資產折舊方法B.已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬C.固定資產預計凈殘值和折舊方法的改變屬于會計估計變更D.特殊行業(yè)的固定資產,存在棄置費用的,應當將棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產成本19.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2010年6月29日出售一臺管理用設備,協(xié)議售價50萬,支付相關稅費8萬,設備原價200萬,預計使用5年,無殘值,已經使用2年,采用年限平均法計提折舊,不考慮其他因素,下列有關該固定資產的表述正確的有( )。A.2010年該設備對利潤總額的影響為 78萬元B.2010年該設備對營業(yè)利潤的影響為20萬元C.2010年該設備對利潤總額的影響為98萬元D.2010年該設備因處置計入營業(yè)外支出的金額為86.5萬元20. 甲公司2010年8月30日完成廠房工程支出100萬元,設備及安裝支出300萬元,支付工程項目管理費、可行性研究費、監(jiān)理費等共計50萬元,進行負荷試車領用本企業(yè)材料等成本20萬元,取得試車收入10萬元,該工程當日達到預定可使用狀態(tài),預計廠房使用20年,設備使用10年,按照年限平均法計提折舊,均無殘值。下列有關設備的處理表述正確的有( )。A.設備的入賬價值為345萬元B.設備的入賬價值為352.5萬元C.該設備2010年計提的折舊額為11.5萬元D.該設備2010年計提的折舊額為11.75萬元21.假定A公司2010年1月1日從C公司購入N型機器作為固定資產使用,該機器已收到,不需安裝。購貨合同約定,N型機器的總價款為2000萬元,分3年支付, 2010年12月31日支付1000萬元,2011年12月31日支付600萬元, 2012年12月31日支付400萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。2010年1月1日取得固定資產時,下列說法中正確的有( )。A.固定資產入賬金額為1813.24萬元B.固定資產入賬金額為2000萬元C.“長期應付款”科目的入賬金額為2000萬元D.“長期應付款”的賬面價值為1813.24萬元22.2009年1月1日,甲公司從乙租賃公司采用經營租賃方式租入一臺辦公設備。租賃合同規(guī)定:租賃期開始日為2009年1月1日,租賃期為3年,租金總額為27萬,租賃開始日甲公司先預付租金20萬元,第3年末再支付租金7萬;租賃期滿,乙公司收回辦公設備。假定甲公司在每年年末確認租金費用,不考慮其他相關稅費。下列有關甲公司的會計計量表述正確的有( )。A.2009年1月1日確認預付賬款20萬B.2009年12月31日確認本年租金費用9萬C.2009年12月31日確認本年租金費用20萬D.2009年12月31日沖減預付賬款9萬四、判斷題1.按企業(yè)會計準則的規(guī)定,企業(yè)未使用的機器設備和房屋建筑物均應計提折舊。 ( )2.企業(yè)將發(fā)生的固定資產后續(xù)支出計入固定資產成本的,應當終止確認被替換部分的賬面價值。 ( ) 3.已經達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產,應當按照估計價值確認為固定資產,并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。 ( )4.一般工商企業(yè)的固定資產發(fā)生的報廢清理費用,可作為棄置費用,按其現(xiàn)值計入固定資產成本,并確認為預計負債。 ( ) 5.購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付,實質上具有融資性質的,固定資產的成本以購買價款的總額確定。 ( )6.對于購建固定資產發(fā)生的利息支出,在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的,應予全部資本化,將其計入固定資產的建造成本;在達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的,作為當期費用處理。( )7.采用年限平均法計提折舊的,在不考慮固定資產減值準備的情況下,每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。 ( )8.企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產毀損,應當將處置收入扣除固定資產成本和相關稅費后的金額計入當期損益。 ( )9.固定資產同時滿足下列兩個條件時,應當予以終止確認。一是,該固定資產處于處置狀態(tài);二是,該固定資產預期通過使用或處置不能產生經濟利益。 ( )10.“固定資產清理”科目核算的內容包括,固定資產賬面價值、發(fā)生的清理費用、出售收入、應交增值稅、保險賠償?shù)取?( )11.經營租入固定資產發(fā)生的改良支出,應通過“長期待攤費用”科目核算,并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較高的期間內,采用合理的方法進行攤銷。 ( )12.工程完工后,盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資,減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠償后的差額,計入當期損益。 ( )13.自行建造固定資產的成本,由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成,包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。 () 14.企業(yè)采用的折舊方法中,年數(shù)總和法計算折舊額時,在固定資產使用初期不考慮凈殘值,只有在最后兩年才考慮凈殘值的問題。 () 15.固定資產減值損失一經確認,在以后期間不得轉回。 () 16.“專項儲備”科目期末余額在資產負債表所有者權益項下“減:庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映,屬于所有者權益類科目。 () 17.企業(yè)外購固定資產的成本,應當包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務費和職工培訓費等。 ( )四、會計業(yè)務處理題練習一 【目的】練習固定資產折舊的計算以及固定資產增加、改良和處置全過程的會計處理【資料】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用增值稅稅率為17,其中2009年至2013年與固定資產有關的業(yè)務資料如下: (1)2009年3月12日,甲公司購進一臺需要安裝的生產用設備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為450萬元,增值稅為76.5萬元,另發(fā)生運輸費2萬元(不考慮運費抵扣增值稅的因素),款項以銀行存款支付;在安裝期間,領用企業(yè)的原材料為50萬元,該批原材料取得時的增值稅進項稅額為8.5萬元;領用一批工程物資,不含稅價款為25萬元,發(fā)生的其他相關支出為33萬元。該設備于2009年6月20日達到預定可使用狀態(tài),預計使用年限為5年,預計凈殘值為5萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊。 (2)2010年12月31日,甲公司對該設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經發(fā)生減值,預計可收回金額為240萬元;計提減值準備后,該設備預計剩余使用年限為3年、預計凈殘值、折舊方法保持不變。 (3)2011年12月31日,甲公司因生產經營方向調整,決定采用出包方式對該設備進行改良,改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用,開始進行改良。 (4)2012年3月12日,改良工程完工并驗收合格,甲公司以銀行存款支付工程總價款56萬元。當日,改良后的設備投入使用,預計尚可使用年限8年,采用年限平均法計提折舊,預計凈殘值為16萬元。2012年12月31日,發(fā)生日常維護修理支出0.5萬元,已用銀行存款支付。 (5)2013年12月31日,該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損,甲公司決定進行處置,取得殘料變價收入30萬元,保險公司賠償款50萬元,發(fā)生清理費用2萬元;款項均以銀行存款收付,不考慮其他相關稅費?!疽蟆浚海ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示)(1)編制2009年固定資產購建的會計分錄;(2)計算2009、2010年度該設備計提的折舊額;(3)計算2010年12月31日該設備計提的固定資產減值準備,并編制相應的會計分錄;(4)計算2011年度該設備計提的折舊額;(5)編制2011年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄;(6)編制2012年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄;(7)編制2012年的日常修理支出的賬務處理;(8)計算2012、2013年度該設備計提的折舊額;(9)計算2013年12月31日處置該設備實現(xiàn)的凈損益;(10)編制2013年12月31日處置該設備的會計分錄。練習二【目的】練習固定資產折舊的計算以及固定資產購建、減值和處置全過程的會計處理【資料】遠東股份有限公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17,營業(yè)稅稅率為5,2009年1月,遠東公司擬為管理部門自行建造一棟辦公樓,為此發(fā)生以下業(yè)務: (1)購入工程物資一批,價款為800 000元,支付的增值稅進項稅額為136 000元,款項以銀行存款支付;當日,領用工程物資585 000元; (2)領用企業(yè)自產產品一批,其賬面成本為420 000元,未計提減值準備,售價和計稅價格均為600 000元; (3)領用生產用原材料一批,價值為80 000元,購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為13 600元; (4)輔助生產車間為工程提供有關的勞務支出為60 000元(不考慮相關稅費); (5)計提工程人員工資100 000元; (6)6月底,工程達到預定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算手續(xù),工程按暫估價值結轉固定資產成本; (7)將剩余工程物資轉為該公司的原材料,經稅務部門核定,其所含的增值稅進項稅額可以抵扣; (8)7月中旬,該項工程決算實際成本為1 400 000元,經查其與暫估成本的差額為應付職工工資; (9)該辦公樓交付使用后,為了簡化核算,假定該辦公樓預計使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計提折舊,預計凈殘值為100 000元; (10)2010年發(fā)生固定資產的日常維修費用為30 000元; (11)2011年末遠東公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該辦公樓出現(xiàn)減值跡象,經減值測試,其公允價值為420 000元,處置費用為20 000元,未來持續(xù)使用以及使用壽命結束時處置形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為390 000元。計提減值后,該辦公樓的尚可使用年限改為2年,預計凈殘值為0,并改按年限平均法計提折舊; (12)2012年12月30日,因調整經營方向,將辦公樓出售,收到的價款為400 000元,另外發(fā)生清理費用30 000元; (13)假定不考慮其他相關稅費。【要求】:(1)編制購建辦公樓相關的會計分錄;(2)計算2009、2010、2011年的折舊金額并進行相關的賬務處理;(3)編制2010年固定資產維修的賬務處理;(4)計算2011年計提減值的金額并進行賬務處理;(5)編制出售時的賬務處理。第六章 無形資產一、單項選擇題1.出租的無形資產的攤銷要計入( )。A.管理費用 B.財務費用 C.其他業(yè)務成本 D.長期待攤費用2.下列項目中,應確認為無形資產的是( )。A. 自創(chuàng)品牌 B.客戶關系 C.人力資源 D.專利技術3.對使用壽命有限的無形資產的攤銷,下列表述中正確的是( )。A.不攤銷B.一律采用直線法進行攤銷C.根據(jù)與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式確定攤銷方法D.使用壽命有限的無形資產一律無殘值4.處置無形資產的凈損失要計入( )。A.管理費用 B.營業(yè)外支出 C.其他業(yè)務成本 D.長期待攤費用5.2010年2月5日,宏達公司以1 800萬元的價格從產權交易中心競價獲得一項專利權,另支付相關稅費90萬元。為推廣由該專利權生產的產品,宏達公司發(fā)生廣告宣傳費用25萬元、展覽費15萬元,上述款項均用銀行存款支付。宏達公司取得該項無形資產的入賬價值為( )萬元。A.1 800 B.1 890 C.1 930 D.1 9056.宏達公司2010年2月購入一項專利權,其購買價款為100萬元,預計使用年限為10年,采用直線法攤銷。宏達公司與甲公司簽訂合同將在5年后以20萬元的價格轉讓給甲公司。則宏達公司在2011年該項專利權應攤銷的金額為( )萬元。A.10 B.8 C.20 D.167.下列有關無形資產的表述中不正確的是()。 A.無形資產的租金收入應確認為其他業(yè)務收入B.對于使用壽命不確定的無形資產,在持有期間內不需要攤銷,但應當至少于每個會計年度終了進行減值測試 C.對于使用壽命不確定的無形資產,在持有期間內需要攤銷,并且不需要進行減值測試D.如果無形資產預期不能為企業(yè)帶來未來經濟利益,不再符合無形資產的定義,應將其轉銷計入營業(yè)外支出 8.宏達公司通過簽訂合同取得一項無形資產,合同規(guī)定年限為6年,法律規(guī)定其使用年限為7年,宏達公司預計其使用年限為5年,企業(yè)應按( )年攤銷該無形資產。A.6 B.7 C.5 D.無法合理確定其攤銷年限9.宏達公司2010年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產,并于2010年12月31日完成開發(fā)項目,該項無形資產達到預定用途。在研究開發(fā)過程中,研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元.計提專用設備折舊費用40萬元;進入開發(fā)階段后,相關支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元.計提專用設備折舊費用30萬元,符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元.計提專用設備折舊費用200萬元。假定不考慮其他因素,宏達公司2010年對上述研發(fā)支出的會計處理中,正確的是( )。A.確認管理費用70萬元,確認無形資產360萬元B.確認管理費用30萬元,確認無形資產400萬元C.確認管理費用130萬元,確認無形資產300萬元D.確認管理費用100萬元,確認無形資產330萬元10.宏達公司于2010年1月1日購入一項無形資產,初始入賬價值為300萬元。該無形資產預計使用年限為10年,采用直線法攤銷。2010年12月31日,該無形資產預計可收回金額為261萬元;2011年12月31日預計可收回金額為224萬元。假定該公司計提減值準備后其原預計使用年限.攤銷方法不變。該無形資產2012年6月30日的賬面價值為( )萬元。 A.210 B.212 C.225 D.226二、多項選擇題1.按照企業(yè)會計準則規(guī)定,下列各項中應計入無形資產成本的有( )。A.開發(fā)階段符合資本化條件耗用自產產品的增值稅銷項稅額B.為引入新產品進行宣傳發(fā)生的廣告費C.為使無形資產正常運行而發(fā)生的培訓支出D.無形資產達到預定用途前發(fā)生的專業(yè)服務費用2.下列有關無形資產的會計處理中,不正確的有( )。 A.轉讓無形資產使用權所取得的收入應計入營業(yè)外收入 B.使用壽命不確定的無形資產,不應攤銷 C.轉讓無形資產所有權所發(fā)生的支出應計入其他業(yè)務成本 D.購入的已達到可使用狀態(tài)但尚未投入使用的、使用壽命確定的無形資產不應進行攤銷3.下列有關無形資產會計處理的表述中,正確的有( )。A.自用的土地使用權應確認為無形資產B.使用壽命不確定的無形資產應每年進行減值測試 C.無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷D.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本4.下列關于使用壽命不確定的無形資產的說法中,不正確的有( )。A.使用壽命不確定的無形資產,如果以后期間有證據(jù)表明其使用壽命是有限的,則應視為會計估計變更處理B.企業(yè)將使用壽命有限的無形資產認定為使用壽命不確定的無形資產,則應視為會計估計變更處理C.使用壽命不確定的無形資產的攤銷金額一般計入當期損益D.使用壽命不確定的無形資產應在出現(xiàn)減值跡象時進行減值測試5.下列關于無形資產處置的說法中,正確的有( )。 A.無形資產預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的,應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷,計入當期管理費用 B.企業(yè)出售無形資產的,應將所取得的價款與該無形資產賬面價值以及出售該項資產發(fā)生的相關稅費之和的差額計入當期損益 C.企業(yè)將所擁有專利技術的使用權轉讓,仍應按期對其成本進行攤銷,攤銷金額計入管理費用 D.企業(yè)將所擁有專利技術的使用權轉讓,發(fā)生的與轉讓相關的費用支出應計入其他業(yè)務成本 6.下列各項中,會引起無形資產賬面價值發(fā)生增減變動的有( )A.對無形資產計提減值準備B.無形資產的攤銷金額C.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出D.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段滿足資本化的部分 7.下列有關無形資產的會計處理中,不正確的有( )。A.將自創(chuàng)的商譽確認為無形資產B.將轉讓使用權的無形資產的攤銷額計入營業(yè)外支出 C.將轉讓所有權的無形資產的賬面價值轉入其他業(yè)務成本D.將預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產的賬面價值轉銷8.估計無形資產使用壽命應考慮的主要因素有( )。A.運用該資產生產的產品通常的壽命周期B.現(xiàn)在或潛在的競爭者預期采取的行動C.技術、工藝等方面的現(xiàn)實情況及對未來發(fā)展的估計D.以該資產在該行業(yè)運用的穩(wěn)定性和生產的產品或服務的市場需求情況9、下列事項中,可能影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有()。A.計提無形資產減值準備B.新技術項目研究過程中發(fā)生的人工費用C.出租無形資產取得的租金收入D.接受其他單位捐贈的專利權10、下列關于無形資產的表述中,不正確的有()。A.無形資產的出租收入應當確認為其他業(yè)務收入B.無形資產的成本應自取得當月按直線法攤銷C.無形資產的后續(xù)支出應在發(fā)生時予以資本化D.無形資產的研究與開發(fā)費用應在發(fā)生時計入當期損益11、關于無形資產的使用壽命,下列說法正確的是()。A.無法預見無形資產能為企業(yè)帶來未來經濟利益的,應當視為使用壽命不確定的無形資產B.某些無形資產的取得源自合同性權利或其他法定權利的,其使用壽命為該合同性權利或其他法定權利規(guī)定的期限C.沒有明確的合同或法律規(guī)定無形資產的使用壽命的,應將該無形資產作為使用壽命不確定的無形資產D.如果為延續(xù)無形資產使用壽命而付出的成本與預期重新延續(xù)的使用壽命中流入企業(yè)的未來經濟利益相比具有重要性,則從本質上來看應視為企業(yè)獲得一項新的無形資產12、下列各項業(yè)務處理中,不應計入其他業(yè)務收入的有()。A.處置無形資產取得的利得B.處置長期股權投資產生的收益C.出租無形資產取得的收入D.以無形資產抵償債務確認的利得13、下列有關無形資產的攤銷的表述,正確的有()。A.無形資產的攤銷期應當自無形資產可供使用時起,至終止確認時止B.無法預見無形資產是否會為企業(yè)帶來經濟利益的,統(tǒng)一按10年進行攤銷C.使用壽命不確定的無形資產,不應攤銷但每個會計期末均應進行減值測試D.企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法,應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式14、下列關于自行研究開發(fā)無形資產的處理,不正確的有()。A.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出,不應當通過“研發(fā)支出”科目核算,應當在發(fā)生時直接計入管理費用B.“研發(fā)支出”科目期末借方余額,反映企業(yè)正在進行無形資產研究開發(fā)項目的全部支出C.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,均計入“研發(fā)支出資本化支出”明細科目D.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出,均計入“研發(fā)支出費用化支出”明細科目15、下列有關無形資產會計處理的表述中,正確的有()。A.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B.使用壽命不確定的無形資產應當在每個會計期末進行減值測試C.無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷D.內部研發(fā)項目形成的無形資產成本不包括研究階段發(fā)生的支出10.下列有關商譽減值會計處理的說法中,正確的有( )。 A.在對商譽進行減值測試時,應先將商譽分攤至相關資產組或資產組組合然后進行減值測試,發(fā)生的減值損失應首先抵減分攤至資產組或資產組組合中商譽的賬面價值 B.在對商譽進行減值測試時,應先將商譽分攤至相關資產組或資產組組合然后進行減值測試,發(fā)生的減值損失應按商譽的賬面價值和資產組內其他資產賬面價值的比例進行分攤 C.商譽減值損失應在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權益之間按比例進行分攤,以確認歸屬于母公司的減值損失 D.商譽無論是否發(fā)生減值跡象,每年末均應對其進行減值測試 三、判斷題1.無形資產是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。( ) 2.投資者投入無形資產的成本,應當一律按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定。( )3.企業(yè)購入的土地使用權,先按實際支付的價款計入無形資產,待土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,再將其賬面價值轉入在建工程。( )4.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,可能確認為無形資產,也可能確認為費用。( )5.企業(yè)取得的使用壽命有限的無形資產均應按照直線法進行攤銷。( )6.企業(yè)攤銷無形資產,應當自無形資產可供使用時起,至不再作為無形資產確認時止。( )7.企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產,應將其成本在不超過10年的期限內攤銷。( )8.用于出租或增值目的的土地使用權應確認為無形資產。( )9.企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產,無論是否存在減值跡象,都應當至少于每年年度終了進行減值測試。 ()10.在進行減值測試時,不一定需要同時確定資產的公允價值減去處置費用后的凈額和資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。 ( )11.根據(jù)謹慎性原則,可收回金額應當根據(jù)資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定。 ( )12.資產組的認定,主要以資產組是否能產生現(xiàn)金流入為依據(jù)。 ()13.資產組確定后,在以后的會計期間也可以根據(jù)具體情況變更。 ( ) 14.商譽發(fā)生減值時,應將商譽減值損失在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權益之間按比例進行分配,但合并報表中僅反映歸屬于母公司的商譽減值損失。 ( )四、會計業(yè)務處理題練習一【目的】練習無形資產增減變化全過程(抵債形成、減值和出售)的會計處理【資料】A公司為上市公司,假定適用的所得稅稅率為25,所得稅采用資產負債表債務法,假定租賃、轉讓無形資產適用的營業(yè)稅稅率均為5,有關無形資產的業(yè)務如下: (1)A公司于2009年4月5日銷售一批庫存商品給B公司,不含稅價格為2 000萬元,增值稅稅稅率為17,款項全部未收取。由于B公司發(fā)生財務困難,無法按合同規(guī)定的期限償還債務,經雙方協(xié)議于2009年7月1日進行債務重組,債務重組協(xié)議規(guī)定,A同意B公司以其擁有的一項無形資產抵償債務,當日該項無形資產的公允價值為2 200萬元,相關轉讓手續(xù)當日辦理完畢。 (2)對于該項無形資產,A公司無法可靠預計這一非專利技術為企業(yè)帶來未來經濟利益的期限。稅法規(guī)定采用直線法按10年對該項無形資產進行攤銷。 (3)2010年12月31日,經減值測試,預計該項無形資產的可收回金額為2 300萬元。 (4)2011年1月1日,A公司與C公司簽訂協(xié)議,A公司將該項無形資產出租給C公司使用,租賃期為2年,每年租金560萬元,于每年年末支付。租賃期間內,A公司不再使用該專利技術生產相關產品。 (5)2011年末,經減值測試,預計該項無形資產的可收回金額為2 100萬元。同時有證據(jù)表明其使用壽命是有限的,預計尚可使用5年。 (6)2013年1月5日,A公司與C公司經過協(xié)商,A公司將該項專利技術出售給C公司,A公司取得出售收入1 700萬元。 (7)假定租金均按期收到?!疽蟆浚壕幹艫公司2009年度至2013年度的有關會計分錄。(以萬元為單位。)- 配套講稿:
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