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回顧： 第1章 總論,1.1 施工企業(yè)會計概述 1.2 會計基本假設和會計基礎 1.3 會計信息質量要求 1.4 會計要素及確認與計量原則 1.5 施工企業(yè)會計科目的設置,1,第2章 貨幣資金,2.1 現(xiàn)金的核算 2.2 銀行存款的核算 2.3 其他貨幣資金的核算,2,2.1 現(xiàn)金的核算,2.1.1 現(xiàn)金管理制度 2.1.2 現(xiàn)金核算應設置的賬戶及其會計處理 2.1.3 現(xiàn)金清查的核算,3,2.1.3 現(xiàn)金清查的核算,清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余時 溢余： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 短缺： 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金,4,2.1.1 現(xiàn)金管理制度, 現(xiàn)金的使用范圍: 參照國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定 庫存現(xiàn)金的限額: 一般為3～5天的日常零星開支所需的數(shù)量 現(xiàn)金日常收支的管理: 參照國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定 現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度:,5,2.1.2 現(xiàn)金核算應設置的賬戶及會計處理,現(xiàn)金核算應設置的賬戶 （1）企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行現(xiàn)金的收入、支出和結存情況的核算和監(jiān)督； （2）“庫存現(xiàn)金”總賬根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款憑證直接登記； （3）“庫存現(xiàn)金日記賬”按照現(xiàn)金業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記 。月份終了，“庫存現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫存現(xiàn)金”總賬賬戶的余額相符。,6,2.1.2 現(xiàn)金核算應設置的賬戶及會計處理,會計處理 （1）“庫存現(xiàn)金”賬戶借方登記現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的減少數(shù)。 （2）月末借方余額，反映庫存現(xiàn)金的余額。,7,2.1.3 現(xiàn)金清查的核算,查明原因后 如為現(xiàn)金溢余 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款—應付現(xiàn)金溢余（××個人或單位） 營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余 如為現(xiàn)金短缺 借：其他應收款—應收現(xiàn)金短缺（××個人） 其他應收款—應收保險賠款 庫存現(xiàn)金 管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢,8,2.2 銀行存款的核算,2.2.1 銀行存款核算的內(nèi)容 2.2.2 銀行存款核算應設置的賬戶及 其會計處理 2.2.3 銀行結算方式,9,2.2.1 銀行存款核算的內(nèi)容,銀行存款是指施工企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金； 企業(yè)的一切貨幣收支，除在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金外，都必須通過銀行辦理結算； 企業(yè)通過銀行辦理資金收付應當遵循的規(guī)定。,10,2.2.2 銀行存款核算應設置的賬戶及其會計處理,銀行存款核算應設置的賬戶 （1）企業(yè)應設置“銀行存款”賬戶進行銀行存款的收入、支出和結存情況的核算和監(jiān)督； （2）“銀行存款”總賬可根據(jù)銀行存款收付款憑證和現(xiàn)金付款憑證直接登記，也可以根據(jù)匯總記賬憑證或科目匯總表定期匯總登記。 （3）“銀行存款日記賬”按照現(xiàn)金業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記 。月份終了，“銀行存款日記賬”的余額如與銀行對賬單余額有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表” 。,11,2.2.2 銀行存款核算應設置的賬戶及其會計處理,會計處理 （1）“銀行存款”賬戶借方登記存入銀行的各種款項，貸方登記從銀行提取或支出的各種款項。 （2）期末借方余額，反映企業(yè)銀行存款的結余數(shù)額。,12,2.3 其他貨幣資金的核算,2.3.1 其他貨幣資金核算的內(nèi)容 2.3.2 其他貨幣資金核算應設置的賬戶 2.3.3 其他貨幣資金核算的會計處理,13,2.3.2 其他貨幣資金核算應設置的賬戶,總賬賬戶： 明細賬戶： 其他貨幣資金——外埠存款 ——銀行匯票 ——銀行本票 ——信用卡 ——信用卡保證金 ——存出投資款,14,2.3.3 其他貨幣資金核算的會計處理,（1）“其他貨幣資金”賬戶借方登記企業(yè)其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記企業(yè)其他貨幣資金的減少數(shù)； （2）期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金數(shù)額。,15,